模块二项目一商品流通企业会计实务摘要.ppt

二、特殊商品购进业务核算 1、进货退出的核算 商品退出时 借：库存商品 贷：在途物资 商品进销差价 收到对方开来退货的红字增值税发票 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进) 贷：应付账款 2、购进商品退价和补价的核算 （1）只更正购进价格 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进) 贷：应付账款 借：商品进销差价 贷：在途物资 （2）购进价格和零售价格同时更正 借：在途物资 应交税费——应交增值税(进) 贷：应付账款 借：库存商品 贷：在途物资 商品进销差价 3、购进溢余短缺的核算 营业柜组在验收过程中，发现商品数量有短缺或溢余时，若是同城购进的商品即可与供货单位联系，或从对方补回其少发的商品，或将对方多发的商品退还，这样在会计核算上就不反映商品的短缺或溢余； 若是从异地购进的商品，一时难以查明原因，应由验收柜组填制“商品购进短缺溢余报告”，财会部门据以按进价将短缺或溢余的商品先记入“待处理财产损溢”账户，并按实收商品数量的售价金额借记“库存商品”账户。 查明原因后的核算方法同批发企业相同，即区别各种不同的原因从“待处理财产损溢”账户，转入各有关的账户。 子项目五 零售商品销售业务核算 一、一般商品销售业务核算： 1、商品销售业务程序 收款方式：分散收款、集中收款（P31） 款项解缴：分散解缴、集中解缴（p31） 2、商品销售业务核算 3、主营业务收入调整 4、主营业务成本调整 4、主营业务成本调整 （1）综合进销差价率的计算方法： 综合差价率=月末结转前“商品进销差价”账户余额÷(月末库存商品余额+月末受托代销商品余额+本月商品销售收入) 注： “月末受托代销商品余额”指采用不收取手续费方式的“受托代销商品”账户余额。 已销商品应摊进销差价=本月商品销售收入*综合差价率 分类进销差价率的优点：比综合进销差价率的计算要准确一些 分类进销差价率的缺点：工作量加大 适用：各类商品进销差价率相差较大的行业，且商品大类不是非常繁多的行业 （3）实际进销差价率计算方法 先计算期末存货的进销差价，据此计算已销商品进销差价。 4、主营业务成本调整 （2）分柜组进销差价率的计算方法： 二、零售企业的特殊商品销售业务核算 1、不收取手续费受托代销业务（视同买断） 视同自购自销，不收取手续费，从商品进销差价中赚取收入。 2、收取手续费受托代销业务（与批发商品相应账务处理相同） 不能视为自购自销，按厂家规定的价格出售，把出售价款返回企业时，扣取手续费，赚取手续费收入。手续费收入需要交营业税。 三、商品储存业务的核算 1、商品调价p35-36 2、商品内部调拨业务p36 3. 库存商品溢余、短缺或毁损的核算 4、库存商品和商品进销差价账户明细分类 核算p36 5、库存商品跌价的核算 * * 2006.11.28. 2班 第3课 一、一般商品购进的核算 二、特殊商品购进的核算（退货） 一、一般商品购进业务核算 1、同城商品购进的核算 商品的交接方式一般采用送货制或提货制。 货款的结算方式： 通常采用转账支票和商业汇票结算，也可以采用银行本票结算。 支付货款时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 商品验收入库时： 借：库存商品——XX类 贷：在途物资 会计处理： 一、一般商品购进业务 2、异地商品购进的核算 商品的交接方式，一般采用发货制。 货款的结算方式，一般采用托收承付结算或委托收款结算。 发票到达、付款、入库在到一天 借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 例：1月采购入香皂20000块，每块1.10元，共计22000元（不含增值税），发生运费500元，已验收入库。 若发票到达、付款、入库在到一天。 若在月末时发票仍未到。2月15日发票到，付款。 货款先付，商品后到企业 支付货款时： 借：在途物资