税务筹划》税务管理》非贸易对外支付特许权使用费的风险案例重点分析.ppt

1949~1978 1978 开放 走出去 封闭计划 变化的年代 1992 市场经济 2000 2001 加入WTO 2008至今 * 新格局 中国经济发展脉络 从单一现代化到全链条现代化 从要素驱动到效益驱动再到创新驱动 新格局 2014：变化的年代 大数据时代 BEPS 从世界工厂到世界市场 驱动力 现代化 国际方面： 市场 国内方面： 新格局 跨国集团新风险 组织构架 职能与利润匹配 无形 资产 跨国集团 税基 侵蚀 新格局 税总文件密集发布 ※ 16号公告 ※ BEPS ※ 大额支付特许费专项检查 ※ 特许费风险指标工作安排 ※ 2015年国际税收重点工作 ※ 非贸大额支付专项调查 对外公布 内部发布 特许费非居民税收业务 2 *特许权使用费的范畴 标的物 电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权 专利、商标、设计或模型、计划、秘密配方或程序 工业、商业或科学设备 有关工业、商业或科学实验的情报 （即专有技术） *技术使用与技术劳务的混淆 技术 劳务 技术 使用 人员参与度 行业标准 时间地点 保密性、有偿性 处置权、所有权 高附加值、高回报 两者的性质识别 *贸易项下隐藏的技术 LD总部 中国LD 设备采购 合同 500万美元 《合同条款》 采购设备总价款 500万美元 1、采购设备 2、引进生产线技术 技术费隐 藏于设备款 预提税？ *技术与服务合同 美国A公司 大连B公司 技术转让合同 100万美元 提供技术派员服务 技术费100万 服务费20万 * 情形1：派员服务时间未超过183天，所有费用计入特许权使用费征 税，即120万美元。 * 情形2：派员服务时间超过183天，服务费的20万美元按营业利润征 税，不计入特许权使用费。 某俱乐部与美国A管理集团签订了管理顾问协议，合同总金额为132万美元。俱乐部按劳务所得向税务局申请扣缴税款。 实地调查发现，俱乐部并没有美国专家团队参与管理，却多处使用美国公司的商标和标志。 经查，美国管理公司实行会员制，俱乐部支付其132万美元的顾问费是会费，以使用其商标和各种标志进行宣传。虽然签订的是服务合同，实则属于商标使用费。 *服务掩盖下的交易实质 ★高端酒店、俱乐部、高尔夫 *利用避税地支付 境内Z公司 避税地 东南亚 提供咨询 承揽工程 咨询合同 千万美元 *房地产设计 设计成果所有权归外方，中方只有使用权， 属特许权使用费。 设计成果所有权双方共有，或约定归中方 所有、但设置了所有权限定性条款， 属特许权使用费 设计成果所有权归中方，外方只是为景观 提供境内设计服务，属劳务 不同情况下 劳务与特许权的确定原则 设计成果所有权归中方，外方在境外提供 概念设计，属境外劳务 特许费反避税风险解析 3 *大额关联支付 大额关联支付 技术在母国已淘汰 子公司零收入 技术已过法律或经济寿命 技术由子公司研发 支付比例异常 16号公告 非贸支付特许权使用费风险案例解析 线上课程 要解决三个问题？ 交流的形式 案例解读政策点、风险点 主要内容及框架 大额支付 走出去 高新优惠 BEPS 协定范畴 技术与劳务 贸易项下 合同实质 避税地支付 房地产设计 计算 国际税收新格局背景 1