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第六章 联行往来业务的核算 第一节 联行往来业务概述 第二节 电子联行往来 第三节 中央银行电子联行往来 第四节 内部往来的核算 第三节 中央银行电子联行往来 一、基本做法 二、会计科目与会计凭证 三、账务处理 一、基本做法 基本做法 电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 具体内容 电子联行在人民银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心 电子联行办理电子往账的银行称为电子发报行，办理电子联行来账的银行称为电子收报行，清算总中心称为电子转发行。 各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。 具体做法 二、会计科目与会计凭证 会计科目 会计凭证 （一）会计科目 电子联行往帐 性质 资产负债共同类 用途 发报行通过转发行向收报行进行资金汇划业务时使用。本科目余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 电子联行往帐 结构 电子联行往帐 电子联行来帐 性质 资产负债共同类 用途 收报行收到转发行转来的发报行的资金汇划业务时使用。本科目余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 电子联行来帐 结构 电子联行来帐 电子清算资金往来 性质 资产负债共同类 用途 各清算分中心和总中心之间的电子联行资金存欠用本科目核算。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，中央银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。 电子清算资金往来 结构 电子清算资金往来 （二）会计凭证 电子联行转汇贷方（借方）清单（一式3联） 第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。 电子联行往帐贷方（借方）清单（一式2联） 第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 电子联行来帐贷方（借方）清单（一式3联） 第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 电划贷方（借方）补充报单（一式3联） 三、账务处理 1.汇出行的核算 2.电子发报行的核算 3.转发行（资金清算总中心）的核算 4.电子收报行的核算 5.汇入行的核算 （一）汇出行的核算 各银行对需通过电子联行转汇的汇出汇款，由汇出单位填写结算凭证，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。 贷记业务 借：活期存款—××收款人户 贷：存放中央银行款项 借记业务 分录相反 略 （二）电子发报行的核算 1、发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。 处理往帐 贷记业务 借： ××商业银行存款—汇出行 贷：电子联行往账 借记业务 会计分录相反 2、汇总编制电子联行往帐日计表 转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。 3、结平当日账务 每日营业终了，发报行发出往账结束包和转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐。 结平当日账务 贷记业务 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来 借记业务 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 （三）转发行（资金清算总中心）的核算 转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。 每日营业终了，转发行