银行会计——第9章度决算及财务会计教案分析.ppt

清华大学出版社 9．2．4财务会计报告的编制要求 * * 第9章 年度决算及财务会计报告 9.1 年度决算 9.1.1年度决算的意义 1．全面核实和整理各项会计资料 2．综合反映全年业务活动和财务情况 3．系统反映宏观经济决策的信息数据 9.1.2 年度决算前的准备工作 1．清理资金 2．清理各项实物资产 3．清理账务 4．核实损益 5．编制试算平衡表 9.1.3年度决算日的主要工作 1．全面处理和核对账务 2．检查各项库存 3．计算外汇买卖损益 4．核实应交税款 5．结转本年损益 6．办理新旧账目的结转 9.2 财务会计报告 9.2.1 财务会计报告的作用 1．财务会计报告可以为国家的宏观经济管理部门提供有用信息，促进社会资源的合理配置 2．财务会计报告是投资者进行投资决策的重要依据 3．通过分析财务会计报告有利于商业银行加强自身的管理以及预测未来趋势 4．财务会计报告具有平衡账户，检查与监督日常核算的作用 9.2.2 财务会计报告的组成 1．会计报表。 2．会计报表附注。 3．财务状况说明书。 9.2.3 财务会计报告的报送 《商业银行会计制度》规定，月度财务会计报告应当于月度终了后6日内（节假日顺延）对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15日对外提供；半年度财务会计报告应当于年度中期结束后60日对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。因特殊原因不能按时披露的，应至少提前15日向中国人民银行申请延迟。 9.2.4财务会计报告的编制要求 1．数字真实 2．内容全面完整 3．编制口径一致 4．及时编报 9.3 资产负债表 9.3.1 资产负债表的格式 9.3.1 资产负债表的格式 9.3.2 资产负债表的编制方法 1．资产负债表“年初数”的填列方法 2．资产负债表内期末数的填列方法 9.4 利润表 利润表是反映商业银行在一定会计期间（月份、季度、年度）内经营成果的报表。 9.4.1商业银行利润的计算 用公式表示： 营业利润＝营业收入－营业支出 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 9.4.2利润表的格式与内容 9.4.2利润表的格式与内容 9.4.3 利润表的编制方法 1．“本月数”的填列方法 2．利润表的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期末止的累计实际发生数。 9.4.4 利润分配表 利润分配表是反映利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的会计报表，它是利润表的附表。 9.5 现金流量表 9.5.1现金及现金流量 1．现金 按照《企业会计准则－现金流量表》的规定，现金是广义的现金，包括现金和现金等价物。在商业银行，现金是指的库存现金以及可以随时用于支付的存款。 （1）现金流量分类 9.5.1现金及现金流量 2．现金流量 ①经营活动产生的现金流量。 ②投资活动产生的现金流量。 ③筹资活动产生的现金流量。 9.5.1现金及现金流量 2．现金流量 （2）现金净流量与现金流量总额 现金净流量是指现金流入与现金流出的差额。 9.5.2现金流量表的格式 9.5.2现金流量表的格式 9.5.2现金流量表的格式 9.5.3现金流量表的编制方法 1．直接法。 2．间接法。