银行会计第二章基本核算方法教案分析.ppt

第二章 基本核算方法 了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。 掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。 掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。 掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法 熟悉银行会计错帐冲正的方法 会计核算方法概述 经济业务 会计科目 记帐方法 填审凭证 设置帐户 帐簿登记 编制报表 财产清查 成本计算 第一节 记帐方法 一、记帐方法 1.记账方法的概念 2.单式记账法 3.复式记账法 1.记账方法的概念 定义 指根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，在帐户中登记各项经济业务的方法。 包括内容 记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 分类 单式记账法和复式记账法两种 2.单式记账法 定义 对发生的每一项经济业务，一般只在一个帐户中进行单方面的记录，一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。 缺陷 对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。 因此，在我国银行系统中，仅对表外科目所涉及的会计事项，采用单式记账法进行登记或核算。 即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。 2.单式记账法 单式记账法举例： 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票 1本 3.复式记账法 定义 对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上帐户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。 优点 复式记账法使有关科目之间的对应关系清楚、明了，对每一项经济业务的来龙去脉及全部的经济业务都相互联系地登记入账，完整、系统的反映了经济活动的过程和结果。同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以检查会计记录的正确与否，防止会计差错，保证会计工作质量。 复式记账法运用于银行表内科目的核算 3.复式记账法 类型 借贷记帐法 以“借”和“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法 增减记帐法 以“增”和“减”作为记帐符号的一种复式记帐法 收付记帐法 以“收”和“付”作为记帐符号的一种复式记帐法 二、借贷记帐法 1.定义 借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以“借”和“贷”为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 目前，世界各国普遍采用这种记账法。 我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷记账法。 其主要内容包括：记账方向、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。 二、借贷记帐法 2.内容 记帐符号 以“借”、“贷”为记帐符号。帐户的左方为借方，右方为贷方，在帐户的借贷两方中，哪一方记录增加或减少，是由每个帐户所反映的会计要素的性质所决定的。 记帐方向 资产=负债+所有者权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 二、借贷记帐法 2.内容 记帐方向 资产 费用 + — + — 余额 二、借贷记帐法 2.内容 记帐方向 负债 所有者权益 收入 — + — + — + 余额 余额 二、借贷记帐法 2.内容 记帐方向 资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方； 负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方； 损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。 二、借贷记帐法 2.内容 记账规则 有借必有贷，借贷必相等。 试算平衡 发生额平衡 甲帐户借方发生额=乙帐户贷方发生额 全部帐户的借方本期