第八章针对已评估的重大错报实施的程序重点分析.pptVIP

对风险已进行了初步评估，接下来将要采取措施来应对风险，将风险降低至可接受水平。 第八章 针对以评估的重大错报实施的程序 第一节 风险应对概述 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 总体应对措施的内容 ①职业怀疑态度 ②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家辅助工作 ③提供更多的督导 ④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解 ⑤对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 三、关于“进一步审计程序”，如何理解？ 内涵 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序 性质 1、目的 （1）实施控制测试：确定内部控制运行的有效性 （2）实施实质性程序：发现认定层次的重大错报。重大错报的风险越高，实质性测试的程序就应该越多。 2、类型 检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 时间 注册会计师可以在期中或期末及期后实施进一步审计程序，何时实施必须根据审计的具体情况，运用职业判断来确定。 范围 是指实施进一步审计程序的数量。 确定进一步审计程序的范围时考虑的因素：1、确定的重要性水平。（重要性水平越低、范围越广）2、评估的重大错报风险。（风险越高，范围越广）3、计划获取的保证程度。（保证程度越高，范围越广） 归纳：重大错报风险对进一步审计程序的影响 1.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（　）。 A.综合性方案 B.实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案 2.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（　）。 A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟 C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备  3.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有（　）。 A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户 B.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后 C.以前审计过程中经常会询问销售经理甲，此次审计也将其列入审计计划 D.金额为零的账户以前审计过程中没有关注过，此次审计将其列入审计计划  4.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（　）。 A.对风险较小的账户余额和认定实施实质性程序 B.对某大额应收账款实施函证 C.以前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额 D.针对销售和销售退回仍然在以前测试范围内实施截止测试 5.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（ ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。 A.风险评估程序 B.实质性程序 C.综合性方案 D.实质性方案  6.注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（　）。  A.性质 B.时间 C.范围 D.含义  7.进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（　）。 A.控制测试和实质性程序 B.风险评估程序和控制测试 C.风险评估程序和实质性程序 D.风险评估程序和分析程序 8.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖（　）获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。 A.控制测试 B.实质性程序 C.重新执行 D.询问  * * 开始 准备 审计计划 评 价 重要性 评估审 计风险 制定具体 审计计划 评价内部控制：内部控制的研究与测试， 确定实质性测试的性质、时间与范围 实质性测试 控制测试 实施 测试交易和余额：审查交易和账户余额， 评价财务报表各个组成部分的公允性 风险应对概述 控制测试 实质性程序 （1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实