第章税法要点.ppt

第11章 税 法（211-232 ） 第一节 税法概述 一、税收概念（略） 二、税收的分类 1、按照征税对象（税收客体）进行分类: 流转税[可转嫁税]；所得税；资源税；行为税；财产税。 其中，我国流转税包括5个税种：增值税；营业税；消费税；关税；土地增值税。 所得税包括：企业所得税、个人所得税。 2、按照税收管理和使用权限为标准分类： 中央税[关税、消费税、中央企业所得税等]； 地方税[个人所得税、城镇土地使用税、地方企业所得税等]； 共享税(增值税[3/4与1/4]、资源税[海洋石油资源税归中央]和印花税[1/2与1/2]等 )、营业税[其中：银行总行、铁道、保险总公司的营业税归中央] 3、以税收与价格的关系为标准，税收可以分为价内税和价外税。 价内税（如消费税） 价外税（如增值税） 4、以计税标准为依据，可分为从价税和从量税。 从价税（ 如：交通运输业3%税率）； 从量税（如：柴油0.1元/升）； 5、以税负能否转嫁为标准，可以分为直接税（非流转税）和间接税（流转税）。 直接税（非流转税）：如所得税 间接税（流转税）：如增值税 [例11-1] 三、税收制度构成要素（税制要素） 共10个税制要素。 （1）纳税人（纳税主体）：一般纳税人、小规模纳税人（增值税）；居民纳税人、非居民纳税人（所得税）；扣缴义务人（如：演出由他人售票的，售票人为扣缴义务人）； （2）征收对象（纳税对象）：税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的对象，是区分税种的主要标志。增值额、营业额、所得额等。 （3）税种/税目：税目是税种的具体化。如：消费税是税种，包括的税目有：烟、酒、成品油、小汽车等14个税目。营业税是税种，包括9个税目等。 （4）计税依据：（按价格还是按数量等来征税,与税率紧密相关） 从量税（柴油0.1元/升；微型客车：300元/辆年）；从价税（购买彩票大额所得20%税率；交通运输业3%税率）；复合税（如粮食白酒：0.5元/500克*数量+销售价格*20%）。 （5）税率：税法的核心要素。 比例税率（如：偶然所得20%税率；交通运输业3%税率，娱乐业20% 的税率[自2001年5月1日实施]）； 累进税率（如：个人工资薪金所得3%-45%七级超额累进税率（自2011年9月1日开始实施）；个体工商户5%-35%五级超额累进税率）； 定额税率（如：黄酒240元/吨；柴油0.1元/升） （6）纳税环节：如：增值税在销售环节纳税；所得税在分配环节纳税。2009年1月1日燃油税改革后在生产环节纳税，即成品油在出厂时,价格已包含燃油税,税款由炼油企业代为征收，不在消费终端征收 。 （7）纳税期限： （8）减免税： 减税（如因严重自然灾害 遭受重大损失的可减征所得税）； 免税（如住房公积金、个人见义勇为奖金）。 （9）纳税地点：如：进口货物的增值税，在海关申报纳税。企业在外地设分公司，该分公司的企业所得税原则上应就地缴纳。 （10）法律责任：如对欠税、骗税、偷税、抗税等行为的惩罚措施。 [例11-2] 第二节 主要税收实体法律制度（214-） 一、增值税法律制度 （一）增值税的概念 （二）增值税的纳税人 （三）增值税的征税对象 （四）增值税的税率 （五）应纳增值税税额的计算 （六）增值税的免税项目 [例11-3 ] [例11-4]计算。 中华人民共和国增值税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布　2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过） 第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。　　税率的调整，由国务院决定 小规模纳税人的标准与增值税税率 　 《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号）（2008-11-10 ） 第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整，由国务院决定。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）（2008-12-15 ） 第二十八条规定，小规模纳税人的标准为：（一）从事货