毕业论文（参考）硕士学位我国行业会计研究的现状与未来.doc

第一章 绪论 1.1 研究背景 行业会计是指存在于某一行业中，在行业中得到公认，对该行业内的会计核算乃至财务管理有制约力的会计。行业会计是相对于会计的共性而言的，是各行业活动的特殊性在共性会计上的反映。行业会计研究的重点在于研究各个行业的特殊惯例，而各个行业的特殊惯例主要表现在成本费用的核算方法和收入的确认方式上。“进行行业会计研究的目的在于规范各行业的生产经营活动的揭示，规范各个行业不同的成本核算方式”。 新中国成立后，1953年开始执行第一个五年计划，在1953年除了把原先分散于统一会计制度中的共性内容，如：财产清查、账簿登记与凭证填制、材料核算、成本计算等规定修订为单项的“办法”或“规程”外，对于其它核算内容则建立分行业，分部门的制度，财政部会同各主管部门共同分别制定了工业、农业、商品流通业、交通等会计制度，可以说从此开始可新中国行业会计的研究。 新中国对行业会计的研究在经历了文化大革命之后，步入了全面发展的阶段，1993年分行业的会计制度的颁布，可以说是对前一段时期在行业会计研究方面工作的总结，是我国行业会计研究的阶段性成果。随着改革开放的逐步深入，市场经济程度的逐步提高，我国会计界对行业会计的研究随之降温，将研究的重点转向了会计的标准化、国际化以及会计准则的制定等方面去了。 社会化大生产对生产的规模化、标准化提出了更高的要求，同时对为生产经营服务的会计提出如何提高标准化、统一化的会计信息的要求；改革开放的深入，加速了中国经济的国际化，也带来西方的先进的会计思想和理论，对中国的会计界提出了如何国际化以及如何“洋为中用”的问题。同时，经济的发展在一定程度上会带来社会分工的进一步细化，从而会产生一些新的行业，现存的行业随着经济的发展也会产生一些新的经济事物，如何解决好这些新的行业或新的经济事物的会计处理问题也是会计研究应该重视的。此外，已有的行业会计研究对行业会计的研究是否充分，是否合理、有效也是需要商榷的问题之一。 1.2 研究目的、理论意义和价值 本文通过对相关资料的观察、搜集、调查和分析，希望对我国行业会计研究的现状做出客观、真实的描述，并对行业会计研究的未来发展趋势做出预期并提出一些理性的建议。当前我国的行业会计研究究竟处在什么样的状况、有没有被忽视，为什么会处于这样的状况、原因是什么，具体到各个行业上的具体情况又是如何，以及行业会计研究的未来走向等是本文研究的目的。 行业会计是为了满足不同行业在进行有本行业特性的生产经营活动时，进行管理和反映的目的而存在的会计学的分支之一，它侧重于对行业与行业之间不同的“个性”方面的研究。本文通过对行业会计现状的描述和对其未来的预期，希望能够提高会计界对行业会计研究的重视程度，发挥行业会计的作用，使其更好的满足于具体行业的生产经营活动，促进各个行业健康、稳定的发展，促进经济的发展，以早日实现四个现代化的目标。 本文从行业会计研究的情况入手，系统的分析改革开放以来行业会计研究的历程、趋势以及变动的原因，对行业会计研究是否需要、是否充分、未来的趋势等现实问题做出理性的分析和预期，希望能促使会计界加强对行业会计的研究，在理论和实务等方面做出一定的成果，并为政府部门的会计政策的制定提出可行的建议。 1.3 国内外的研究状况 1.3.1国内的行业会计研究 新中国的行业会计研究至今已有五十多年的历史，在这五十多年里，行业会计研究的发展道路是不平坦的。根据发展的阶段性质粗略的划分一下，大致可以划分为三个阶段。 第一个阶段从新中国的建立到60年代中后期，这是在中国的特定历史条件下，从理论上和实践上探索如何沿着社会主义道路进行经济建设的最初尝试时期。这个阶段，一方面，在行业会计研究方面，曾涌现出不少的闪光点；另一方面，在西方国家的包围封锁中，行业会计研究只能以苏联和东欧社会主义阵营的经济实践和理论作为效法对象，从而也滋长了盲目模仿和搬弄教条的倾向。 第二个阶段即十年的“文化大革命”，这是行业会计研究的发展遭受极大损害因而基本上处于停滞的时期。在这一时期，对于我国行业会计研究的负面影响最大的两种倾向，都被推到了极端。一种倾向是重视革命斗争，轻视经济建设。本来，在经历了反对旧社会统治的长期革命之后，新中国的建设已经为把工作重心逐渐转移到经济建设上来奠定了基础，然而所谓文化上的“大革命”，却以阶级斗争为纲，再次将经济建设置于次要或服从的地位。另一种倾向就是从现成教条出发而导致思想的僵化。当一切鲜活的经济事物都试图用统一的条条框框来加以解释和进行规范时，行业会计研究的生命力也就停止了。 第三个阶段以1978年党的十一届三中全会的召开为标志，一直延续到现在。这是在以经济建设为中心的前提下和在改革开放的环境中探索社会之一经济建设有效途径的新的尝试阶段。这种新的尝试，崇尚解放思想和实事求是，坚持从中国 自己的国