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会计凭证 含义：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 分类 会 计 凭 证 原始凭证 自制原始凭证 累计凭证 一次凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 外来原始凭证 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 按适用经济业务分 付款凭证 转账凭证 收款凭证 按包括会计科目是否单一分 复式记账凭证 单一记账凭证 按是否经过汇总分 汇总记账凭证 非汇总记账凭证 原始凭证 含义：是经济业务发生或完成时填制的，用以证明经济业务的发生完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。 内容：名称、编号、填制凭证的日期、接受凭证单位名称与填制单位名称、经济业务简要内容、金额、有关人员的签名盖章。 自制原始凭证的填制方法 一次凭证的填制：收料单、领料单 累计凭证的填制：限额领料单 汇总原始凭证填制：发料凭证汇总表 记账编制凭证的填制：制造费用分配表 外来原始凭证的填制方法 外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制 记账凭证 含义：会计人员根据审核无误的原始凭证，进行汇总，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿的会计凭证。 主要内容：记账和填制单位名称、凭证编号、日期、经济业务内容摘要、会计科目名称、记账方法和金额、所付原始凭证的张数、签名盖章。 专用记账凭证的编制方法 1、收款凭证的填制 用来记录货币资金收款业务，由出纳人员根据审核后的原始凭证填制 借方科目是“库存现金”或“银行存款”科目 例1：A公司3月11日应收B公司商业承兑汇票到期，办理进账28000元 借：银行存款 28000 贷：应收票据——B公司 28000 原始凭证：银行进账单 填制：经济业务摘要，借贷方，金额 2、付款凭证的填制 用来记录货币资金付款业务的凭证 付款凭证的填制：贷方科目是“库存现金”或“银行存款”科目 例1：A公司管理部门用现金购买办公用计算器一台价值50元 借：管理费用——办公费 50 贷：库存现金 50 原始凭证：计算器发票联、办公用品入库单、办公用品出库 3、转账凭证的填制 用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证 借方科目在先，贷方科目在后；借、贷金额合计数应该相等 例1 ：苏州化工有限公司生产车间领用汽油38元清洗设备 借：制造费用 38 贷：原材料——汽油 38 原始凭证：汽油领料单 定义：是指按账户开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的帐页所组成，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍。 构成：封面、扉页、账页 分类 按其用途分类：序时账簿、分类账簿、备查账簿 按外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿 按帐页格式分类：三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿 账簿登记错误的更正方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法 对账 含义：为保证账簿会计资料真实可靠性，对账簿记录进行的核对工作 内容：账证核对、账账核对、账实核对 结账 定义：企业一定时期内经济业务全部登记入账后，定期计算本期发生额和期末余额，据以编制会计报表，以总结某一时期内经济活动情况和经营成果。 分类：月度结账、季度结账和年度结账 定义：是根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和账证核对，查明各项财产的实存数，确定账实是否相符的一种方法。 财产物资的盘存制度，称为财产物资库存的核算方法，公司财产物资从购进到发出耗用或销售，都要经过库存。分为永续和实地盘存制。 永续盘存制，是指在日常会计核算中，在账簿上记录财产物资的增减，随时结出余额与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。 优点：能加强库存资产物资的管理，能从数量和金额两方面控制 缺点：明细分类核算的工作量较大。 实地盘存制，在会计核算中，在账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点倒挤本期减少数的一种方法。 优点：大大简化库存财产物资的明细核算工作，不做明细记录 缺点：不能随时反映库存数量和余额，不能适应账务处理上随时结转的需要，不利于保护财产物资的安全。工业企业中，很少采用。 财产清查的种类 按对象和范围划分：全面清查和局部清查 按时间划分：定期清查和不定期清查 财产清查的方法 （一）实物财产的清查 清查方法：实地盘点法、抽样盘存法、技术推算法、外调核对法。 凭证：盘存单、实存账存对比表 （二）库存现金的清查 对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，明确是否相符 （三）银行存款的清查 每月末利用银行存款日记账与银行对账单相核对 （四）应收款项的清查 企业应向其他单位收取的各种应收款项 温江益进会计培训 /?? 电话：028-