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基于会计报表透视非金融企业现金流分析运用基础 　　摘要：对会计报表透视，揭示企业现金流数据关系的本质，为企业现金流分析提供了基础数据模型，笔者不拘泥于，会计已有的分析方法，从方法论的高度，提出了现金流分析的运用基础，引人思考。 中国论文网 /3/view-7216204.htm 　　关键词：透视；报表；现金流； 建模；指标 　　一、透视会计报表之间的数据关系，建立现金流数据模型 　　笔者假设：企业的“生命期”等于一个会计期间，仅仅不考虑“会计分期原则“，资产负债表日就是企业清算公告日，一次性出具资产负债表、利润表和现金流量表等报表材料，清算期结束日，再出具一次清算报表材料，那么，我们无疑可以得到，如下的数据关系式： 　　项目生命期净现金流+ 项目清算期净现金流=项目生命期的净利润+ 项目清算期损益。 　　有了“会计分期”假设，企业至少每年编制年度会计报表。企业的“现金流”和企业的“财务状况”以及“经营成果” “以时间为维度”的统计口径上，会不一致。究其原因，资产负债表和利润表，是以权责发生制原则编制的，而现金流量表，是以收付实现制原则编制的。并且，企业使用了信用工具和现代金融工具。因此，现代企业的现金流分析活动，并不是利润流和现金流之间的一个直接等式。而是需要透视、发现出资产负债表、利润表和现金流量表之间的各种数据关系，伴随着当今金融市场不断发展，企业更应重视现金流分析方法，精准地运用于经济管理活动。从会计角度，可以将企业细分成多项目的运作，每一个项目都有各自的生命周期： 　　（一）抽取企业（项目）的任意一个完整循环周期，把它们，进行相加，在企业整个存在期，都会有如下等式的成立，反之，等式依然成立 　　∑企业（项目）分期净利润+企业（项目）清算损益=∑企业（项目）分期 净现金流。 　　（二）根据《会计准则第30号―财务报表列报》，进一步考虑，抽取企业（项目）的任意一个最小会计分期，都会有如下两个等式的成立，反之，一样成立 　　关系式1.分析期∑项目期净经营现金流=分析期∑项目期的净经营利润+分析期∑（-+影响现金流的当期经营资产的期末比期初的增减额）+分析期∑（+-影响现金流的当期经营负债期初比期末的增减额）+分析期∑（-+不影响现金流的当期经营损益的增减额） 　　关系式2.分析期∑企业（项目）当期净现金流合计=分析期∑企业（项目）当期 净利润+分析期∑（-+影响现金流的当期经营资产的期末比期初的增减额）+分析期∑（+-影响现金流的当期经营负债期初比期末的增减额）+分析期∑（-+不影响现金流的当期经营收入增减额）+分析期∑（-+不影响现金流的当期经营成本、费用的增减额）+分析期∑（-+影响现金流的当期金融资产的期末比期初增减额）+分析期∑（+-影响现金流的当期金融负债期初比期末的增减额）+分析期∑（-+不影响现金流的当期金融损益增减额）+分析期∑（-+不影响现金流的当期税后净其他综合收益）+企业（项目）清算损益+（-+影响现金流的清算资产的期末比期初的增减额）+（+-影响现金流的清算负债期初比期末的增减额） 　　综上所述，经过印证，企业的会计报表上的资产状况数据、利润流数据和现金流数据，相互调整，可以取得，管理需要的各种数据关系。 　　二、透视现金流量分析方法的基本体系 　　（一）非金融企业现金流量分析法，是根据如下的两个基本关系等式，派生出不同的的具体分析方法 　　分析所使用的数据，基本来源于资产负债表、利润表、现金流量表和会计附注等资料。这两个公式分别是，1.货币资金项目期末比期初的增减额=当期经营活动现金净流量+当期投资活动现金净流量+当期筹资活动现金净流量。2.∑当期经营活动现金净流量=当期经营净利润+∑（+-资产备抵项目的增减额）+∑（-+影响现金流的当期经营资产项目的期末比期初的增减额）+∑（+-影响现金流的当期经营负债期初比期末的增减额）+∑（-+不影响现金流的当期经营收益及营业外收入增减额）+∑（+-不影响现金流的当期经营成本、费用及营业外支出的增减额）。 　　根据第一个公式原理，可以对现金流量的结构以及组成比例进行分析，也表明，现金流量表同资产负债表之间的勾稽关系；根据第二个公式原理，可以对净利润的质量、资产负债表项目和利润表项目的数据分别进行分析，也表明，现金流量表的主表中，当期“经营活动现金净流量”项目栏，同现金流量表的附表中，“经营活动产生的现金流量净额”项目栏以及利润表之间的勾稽关系。 　　（二）透视会计报表数据关系，发现现金流分析方法的基础指标 　　把会计报表之间的数据关系式运用于现金流分析。例如，根据以上第二个公式原理，推导出如下两个关系式1和2，可以对企业的一定时期，企业的生产经营即“造血机制”健康与否，进行分析。 　　关系式1.分析期∑主营业务收入项目金额-