基于制度建设和风险管理视角下的高校内部控制审计策略研究.docVIP

基于制度建设和风险管理视角下的高校内部控制审计策略研究 　　摘要：本文对高校内部控制面临的问题进行了分析，从风险管理和制度建设视角对内部控制内涵和本质进行了阐述，探究了现阶段高校提升内部控制审计策略的方法。 中国论文网 /3/view-7214091.htm 　　关键词：制度建设;风险管理;内部控制;内部审计 　　高校内部控制在本质上是一种高效管理办法，可以为高校实现自身的战略目标、办学效率和效果以及资金资产安全提供一定的保障，在高校内部控制面临着巨大管理漏洞的情况下，在高校管理方式、办学理念、后勤服务日益变革的形势下，如何从风险管理和制度建设的角度完善内部控制建设和审计策略的完善是一个重要问题。 　　一、高校内部控制面临的主要问题 　　第一，高校缺乏必要的内部控制意识。目前高校在内部控制中应用的仍然是《内部会计控制规范――基本规范（试运行）》，这项内部控制规范性文件是2001年发布的，在高校快速变革、管理日新月异的当下早已陈旧、过时，在观念和操作可行性上都已经非常落后。高校有相当一部分的领导和工作人员对内部控制的重要性认识不足，内部控制基本知识匮乏，缺乏必要的风险管理意识。具体来说，很多高校在建设学校时盲目进行项目投资，投入大量的基础建设资金，过分重视校园规模的扩大、设备设施的先进性和校区建设，导致自身蒙受巨大的资金缺口，使得自身陷入到债务危机中难以自拔，最终这部分资金缺口还要国家财政补贴才能填补。 　　第二，高校缺乏有效的风险监督机制。高校虽然是事业单位，但是其和企业一样在运营的过程中存在各式各样的风险，比如筹资风险、投资风险、资产管理风险、学生管理风险、人力资源风险、招生风险和就业风险等等。大多数高校的内部监督和控制主要以内部审计为手段，但是内部审计制度存在着天然的缺陷难以克服，它在运行中并不健全，存在很多权责分配不明确的现象，所以并不能完全客观、有效的评判高校运行状况，内部监督风险较高。 　　第三，内部控制方法单一。很多高校的内部控制理念还停留在内部牵制的层面上，这是一种传统的内部控制方法和原则，其主要目标是纠错和查弊，其控制范围局限在事中控制和事后控制的范围之内，难以实现事前控制。内部控制中有很多体现了全面风险管理思想的理念，比如绩效考核控制、运营分析控制、分权控制和现代信息系统等等，这些在高校内部控制中很少见到。 　　二、风险管理和内部控制 　　现代企业制度呼吁全面风险管理，全面风险管理是围绕着企业组织生产经营的总体目标开展的，全面梳理组织生产经营管理的各个流程和关键环节，将风险管理纳入到组织运营全阶段的一种管理方法和理念。全面风险管理在内容上涵盖了建立良好的风险管理企业文化、构筑风险管理组织体系、风险理财措施的选用、风险管理信息系统和内部控制制度构建。 　　内部控制制度的设计和运行全部都贯穿着风险管理的思想和理念，坚持以内部控制进行监督和管理的过程在本质上就是风险管理的过程，风险管理框架下的内部控制和传统的内部控制相比具有如下突破： 　　第一，控制目标发生变革。传统的高校内部控制主要集中在查错和查处舞弊上，是为了保证生产经营的合规性、资产的安全性和财务报告的可靠性而运行的。全面风险管理则将高校的运营效率、运行效果、组织目标的实现考虑其中。我们不难发现新的内部控制目标和传统的内部控制目标相比具有视野更开阔、内容更深化的特点，从长远来看，更加适合高校的办学要求和持续发展的需求。 　　第二，内部控制主体实现突破。传统的高校内部控制主体主要是指高中层管理者、会计审计部门和纪检监察部门。全面风险管理将高校内部的每一个成员都纳入到内部控制主体的范围之内，每一个师生员工都有责任也有义务履行内部控制制度。 　　第三，内部控制时空范围发生转变。传统高校内部控制主要是指在空间上关注重大事项和异常事项，在时间上关注事中控制和事后控制。全面风险管理的控制主体实现了全员性的突破，那么从成本效益的角度出发，内部控制在空间上实现了全方位的控制，在时间上实现了全过程的控制，内部控制可以覆盖所有的盲点、死角。 　　第四，高校内部控制方法实现更新。传统的高校内部控制在方法上比较单一和枯燥。全面风险下的内部控制方法实现了多样化和多元化，更加强调战略分析、战略选择、权责分配、授权控制和电子信息技术应用等等，这些内部控制方法往往被综合运用，相互借鉴，能够将所有的内部控制对象纳入旗下。 　　三、制度建设和内部控制 　　90年代是我国市场经济腾飞和高等教育发生重大变革的时期，在这个阶段，高校的各项办学业务发生了根本性的转变，办学的资金来源也突破了单一财政支持的模式，实现了融资渠道的多元化，所以高校收入不再单单是财政拨款，也存在着校办企业收入、科研课题收入、学费收入和捐赠收入等等。另外，在市场经济体制中，高校和各个商业银行之间的合