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简易编制现金流量表实务解析 　　摘 要：根据纯文字性描述的简易编制现金流量表方法编制现金流量表，由于阅读、理解时容易产生偏差，编制现金流量表时容易出错。而借用案例解析，则可以有效降低这种的误解，快速地掌握编制现金流量表的简易方法，轻松地根据以权责发生制为基础的会计资料编制，以收付实现制为基础的现金流量表主表。 中国论文网 /3/view-7184501.htm 　　关键词：现金流量表 会计分录 会计报表 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2015）12-119-03 　　企业在以权责发生制为基础编制会计分录时，会计分录中同时也客观地反映了企业每时每刻的现金流量情况，因此，完全可以直接根据记账凭证上记录的现金流量情况编制现金流量主表。 　　现金流量表主表包括：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量和汇率变动对现金的影响额四大块及其中的20多个需要根据会计分录填列的栏目。填列时，首先要以四大块及其所包含的20多个子栏目分别作为类别对每笔经济业务进行分类，然后再依据该经济业务编制的会计分录中记录现金流量科目（现金、银行存款和其他货币资金）后面的数据填制。例如某企业开据13.2万元的银行汇票用于采购材料一批，材料的价款11.2万元，支付增值税进项税额1.904万元，原材料已验收入库。企业收到开户银行转来的多余款项0.096万元。依据该笔经济业务编制的会计分录为： 　　借：物资采购 11.2 　　应交税金――应交增值税（进项税额） 1.904 　　银行存款 0.096 　　贷：其他货币资金 13.2 　　借：原材料 11.2 　　贷：物资采购 11.2 　　编表时，根据经济业务的性质可知，它属于“经营活动产生的现金流量”中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，所以应该填在现金流量表的第10行。 　　其次，需关注会计分录中记录现金流量的科目。该笔经济业务的会计分录中，只有“银行存款”和“其他货币资金”两个会计科目记录了“现金及现金等价物”的流动情况，因此只需要关注这两个会计科目后面的数据金额即可。但由于“银行存款”和“其他货币资金”两账户之间的此增彼减属于“现金及现金等价物”内部的此增彼减，不产生现金流量，因此该笔经济业务在现金流量表的第10行上应填列的金额为：13.2-0.096=13.104（万元）。 　　一、永佳公司经济业务资料 　　永佳股份有限公司为一般纳税人。企业的所得税税率为25%。原材料采用实际成本法核算。 　　2014年，永佳股份有限公司共发生如下经济业务： 　　1.企业购入甲材料一批，价款15.8万元，增值税进项税额为2.686万元，材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。 　　2.企业收到乙材料一批，货款已于上月支付，实际成本为16万元。材料已验收入库。 　　3.企业用银行存款支付到期的商业汇票12.53万元。 　　4.企业开据14.1万元的银行汇票用于采购丙材料。该批材料及运费的价款共计12万元，增值税进项税额为2.04万元。原材料已验收入库。公司收到开户银行转来银行汇票多余款项0.06万元。 　　5.企业用托收承付方式销售产品一批，售价为30.2万元，增值税销项税额为5.134万元，货款尚未收到。该批产品的实际成本为20.5万元，产品已发出，成本未结转。 　　6.企业购入不需安装的设备一台。设备价款为13.2万元，增值税进项税额为2.244万元，另支付包装费、运费共计0.3万元。设备价款及包装费、运费均以银行存款支付。该设备已交付使用。 　　7.企业购入工程用钢材一批，价款及增值税进项税额共计17.32万元，款项已通过银行转账支付。 　　8.企业抛售交易性金融资产（股票），收到本金2万元，获得投资收益0.5万元，款项已存入银行。 　　9.本期计提应由在建工程负担的耕地占用税8.2万元。 　　10.本期A工程完工，经计算确认，应由该工程应负担的长期借款资本化利息为13.22万元，该项借款本息暂未归还。 　　11.本期B工程完工交付使用。该项固定资产总价值为145.53万元。 　　12.企业从银行借入3年期借款50万元用于购建固定资产，该项借款已存入银行账户。 　　13.基本生产车间报废机床一台，原价26万元，已提折旧23.5万元。发生清理费用0.12万元，残值收入0.18万元，所有款项均已通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。 　　14.本期企业销售一批丙产品。该批产品的实际成本为52.5万元，售价为78万元，增值税销项税额为13.26万元，产品已发出，货款已存入银行。成本暂未结转。 　　15.企业将到期的一张面值为30.25万元的无息银行承兑汇票（不含增值税）交银行兑现。款项