新增值有关规定.ppt

谢 谢 各 位 ! * * * 假设该企业（一般纳税人）销售的是2008年12月31日以前购进的固定资产。旧增值税暂行条例规定，该增值税额不得抵扣。所以固定资产原值为117万元（100+17）。销售时，按照取得价款93.6万元，计算增值税为1.8万元{（93.6／（1+4％）]×4％×50％）}，最终营业外支出为15.2万元（117-10-93.6+1.8）。 * * 条例第十条规定不得抵扣的情形有： 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 * * （3）计税依据及应纳税额计算 正常的销售行为，以向购买方收到的全部价款和价外费用。 对已使用过的固定资产发生视同销售行为，以固定资产净值为销售额。 * * （一）一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　　销售额=含税销售额/（1+4%） 　　应纳税额=销售额×4%/2 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 　　销售额=含税销售额/（1+3%） 　　应纳税额=销售额×2%  * * （4）会计处理及申报要求 销售固定资产要通过“固定资产清理”核算： 借：固定资产清理 贷：应交税费－应交增值税 * * 在销售2009年1月1日以后购进或自制的固定资产时，按正常货物销售进行帐务处理。销售按简易办法计算征收税款的固定资产时, 由于纳税人销售已使用应税固定资产应交的增值税不得抵扣进项税额， 销售旧固定资产应交的增值税应直接计入“应交税金——未交增值税”科目，在“增值税纳税申报表”中，这部分应交增值税单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中。 * * （5）开票规定（关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知）－国税函[2009]90号 适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 　 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 * * 问题4、固定资产视同销售时如何确定其计税销售额？ 纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。 视同销售的主要情形： 1、对外捐赠 2、对外投资 3、分配给股东 注意：是按17％还是4％减半计算？ 是按固定资产净值计算的 * * 问题5、关于旧货销售 税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。　　所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。 一般纳税人：销售额=含税销售额/（1+4%） 　　应纳税额=销售额×4%/2  小规模纳税人：销售额=含税销售额/（1+3%） 　　应纳税额=销售额×2%  * * 问题6：企业购买财务软件，进项税额是否可以抵扣？? 2009年1月1日后，企业购买的软件，无论是作为固定资产还是无形资产处理，其支付的进项税额均可以抵扣 * * 问题7、增值税转型对会计政策和其他税负的影响？ 尽可能缩短折旧年限 表现在： 固定资产进项税转出按固定资产减值计算 固定资产视同销售按固定资产净值计算 固定资产原值降低，折旧减少，所得税会多交 * * 二、其他方面 问题1：销值税征收率与税率有哪些？0％、2％、3％、4％、6％、7％、13％、17％的使用 0％ ：出口采用零税率 2％：即一般纳税销售固定资产的可以涉及4％的减半征收；小规模纳税人按2％ 3％：小规模纳税人征收率 * * 4％：简易计税时采用， 即：一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税：　　1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)；　　2.典当业销售死当物品；　　3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 * * 6％： 一般纳税人销售自产的部分货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，如：建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税等 * * 7