人民银行基层行“定额成本―执行控制―绩效评价”模式研究.docVIP

人民银行基层行“定额成本―执行控制―绩效评价”模式研究 　　摘 要：为深化部门预算改革，推进部门预算公开、公平、公正，中国人民银行昆明中心支行选取部分支行为试点行，采取专题调研、数据分析和现场核对等多种方法，协商一致核定定额成本，执行落实成本，控制纠正偏差，绩效考核反馈，建立以定额标准体系为核心，执行控制和绩效评价为两翼的工作模式，贯穿于预算分配、执行和决算过程，并在实践中不断完善改进。通过改革，化支行财务工作被动为主动，提升了统筹保障水平，降低了运行成本，提高了资金效能，受到了一致好评。 中国论文网 /3/view-7184531.htm 　　关键词：财务会计 定额标准 执行控制 绩效评价 　　中图分类号：F830 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2015）12-199-02 　　一、建立模式的必要性 　　（一）补偿损耗，降低成本 　　目前，人民银行预算分配一般采取基数增长法、业务量大小法、实际需求法等分配。由于没有科学合理的预算定额标准体系，整个指标费用无法层层分解落实，如涉及到低值易耗品、车辆、水电、固定资产等的消耗不能有效补偿。建立科学、合理的定额标准体系主导预算过程，增强预算分配的针对性和合理性，能够有效补偿各种损耗，提高预算管理水平。 　　（二）反馈激励，提高效益 　　目前，人民银行预算定额标准并未起到绩效评价与激励的作用，主要原因是绩效考评制度建设进展缓慢，定额标准指标体系的设计确立等关键性技术问题尚未得到解决，将考评结果与下期预算分配相挂钩的机制亦尚未建立。建立科学合理的定额标准体系，有助于业绩评价，实际纵向及横向比较，找出定额存在的差异，发现工作中存在的不足点，起到正向的反馈和激励作用，促进资源配置合理及效益的提升。 　　二、总体规划和基本原则 　　（一）总体规划 　　建立支行完善的定额标准体系，昆明中心支行分为二个阶段： 　　1.第一阶段明确目标，主要搭建统一的基本框架和体系。会计财务部门与相关部门相互沟通，对数据统一进行整理、分析、归类和归档，制定定额标准。 　　2.第二阶段通过几年调研和实践。对定额标准体系进行调整和完善，加强执行控制和绩效评价反馈，真正实现控制有效、评价客观、成本降低和效益提升。 　　（二）基本原则 　　按照上述规划，建立和完善定额标准体系要遵循以下基本原则：一是统筹规划原则。定额标准体系的制定和完善必须与国家和人民银行政治、经济、金融和社会发展状况保持一致，人员经费标准的制定和调整结合人民银行收入制度改革进行，公用经费标准的制定和调整根据政策调整、CPI变化等因素进行，项目支出标准的制定和调整根据项目进度、业务量等因素进行，不断提高定额标准的合理性、规范性和准确性。二是积极稳妥原则。预算改革是一项复杂的系统工程，不仅受政策性因素影响较大，而且各行在资产和收入等方面情况复杂，因此，定额试点范围应稳步推进、先易后难、逐步扩大。 　　三、建立基础数据库 　　（一）开展专题调研 　　2013年昆明中心支行选取部分支行，采用现场座谈的方式开展了专题调研，调研内容为支行运行成本、安全防卫费绩效评价等。 　　（二）系统数据分析 　　应用财务综合管理系统，提取2012、2013及2014年的预算执行数据，进行认真的分析研究分类细化，确认各项目平均数、最高数、最低数、中位数等。 　　四、建立“定额成本-执行控制-绩效评价”模式 　　根据支行实际情况，昆明中心支行应用基础数据库，采取分步实施的办法，通过以下三个步骤建立“定额成本-执行控制-绩效评价”模式。 　　第一步：在深入分析历年预算数据基础上，对2012、2013、2014年的预算执行数据进行细化，将常规性支出因素逐项分解，主要可以分为工资性支出、日常运转支出、行政事业类支出、其他支出四大类别：工资性支出包括工资津贴、保险等；日常运转支出包括办公及办公设备购置费、水费、电费、邮电费、交通费、接待费、差旅费、会议费、培训费、福利费、维修费等；行政事业类支出包括货币发行费、安全防卫费、电子设备购置及运转费；其他支出包括大型修缮费和基建类支出、大型固定资产购置、其他支出。 　　第二步：剔除特殊因素，根据地理、气候、人员、职能、资产配置等情况，按差异分类分档核定定额标准。在核定定额标准时，主要采用统一标准计算法，但不一味地采用近几年预算数据。同类同档单位支出定额标准统一，不同档单位定额标准适当拉开差距，既要考虑各行的个性，也要考虑其共性。具体如下：一是工资性支出主要据实核定。职工工资性成本据实核定，原因在于在职人员数量、结构、岗位、职称、住房补贴标准等多重因素影响，影响因素较多，昆明中心支行根据历年统计数据和现场核对的结果核定成本；二是日常运转支出分类别、分档次核定。日常运转支出分类细