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浅谈企业货币资金管理存在的问题及完善措施 　　摘 要 现阶段，我国大多数企业都存在货币资金管理松散、管理制度不健全、资金的安全性差等问题。针对现存的一些问题，本文提出了一些看法及建议。 中国论文网 /3/view-7184706.htm 　　关键词 货币资金管理 问题 完善措施 　　货币资金是企业流动性最强、涉及面最广的资产，同时也是企业在管理过程中风险最高的资产，货币资金如果管理不善，将会直接导致被不法分子挪用、贪污或盗窃。造成这种后果的原因与企业资金管理的漏洞是分不开的。所以，加强企业货币资金管理，已势在必行，这就要求企业必须建立健全货币资金管理制度，加强管理企业货币资金的安全性。 　　一、企业货币资金管理存在的问题 　　现阶段，很多企业对于资金的管理都比较随意、松散，使企业在现金、银行存款等货币资金管理上出现很多的漏洞，从而出现了各种舞弊行为。主要存在以下问题： 　　其一，部分会计从业人员在应聘时存在虚假信息的问题，伪造的学历证书、从业资格证书、会计师职称证或虚假的从业经历，使得其在任职期间，出现企业账目不清、账目不符、无法核对等现象。 　　其二，部分财务人员利用管理上的漏洞，利用职务之便，私自提取现金，将款项占为己有，或在支付供应商货款时，推辞延付货款，将货款取出公款私存，已谋取短期利息的目的，待获得利益后，再将款项还回企业支付供应商。 　　其三，部分财务人员或经办人员，在经办的时候，利用凭证上面的漏洞，“刮、擦、涂、抹”原始凭证，虚构报销的内容，将相应的款项贪污或挪用；另有部分财务人员，利用管理发票之便，盗取公司的发票，向客户倒卖发票，以获取税点，谋取私利。 　　为了避免上述情形的发生，企业必须加强货币资金的管理，建立健全的货币资金管理制度，从源头管起，增强资金管理观念，提高企业资金管理的风险意识，从而保证货币资金的安全性。 　　二、加强企业货币资金管理的完善措施 　　（一）严格甄选合格的财务人员，实行定期轮岗制 　　一个合格的会计人员，除了要有较高的业务水平，还需要具有良好的职业道德操守。企业在甄选财务人员时，应做到严格挑选、知人善用。首先，在招聘财务人员时，应严格检查应聘人员所持有的代表业务水平的职称证、上岗证和学历证的真伪，证件的真假能直观地反映一个人的道德品质。其次，应聘人员应具有扎实的业务功底，较强的业务能力，性格沉稳，不能粗枝大叶，处理事情必须沉着冷静、认真仔细，不能因事情紧急而毛躁，避免造成无法挽回的错误。再次，企业应加强对财务人员的继续教育和职业道德培训，使会计人员的专业知识不断提高的同时，加强对会计人员违法违纪、反腐方面的教育，使其认识到犯罪的严重后果。对涉及货币资金管理和控制的财务人员，应采取定期轮岗制或强制休假制，拥有多个下属单位的企业可以采取出纳员之间的相互轮岗，对于仅有一个公司的企业，可以采取出纳员、记账员之间的轮岗或出纳员与资金管理员之间的轮岗。这样不仅可以大大减少舞弊行为的发生，还可以全面提升员工的素质。 　　（二）建立健全的业务授权审批制度 　　业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生。货币资金支出审批手续的规范化，可以有效地防止公款被侵吞或挪用，也可以有效地控制降低成本费用。首先，审批人应明确自己的授权范围，严格按照审批制度办理相关资金的授权，对不符合要求的事项有权拒绝审批。其次，企业的有关部门或个人在申请用款时，应按要求填写相关的申请单据，注明资金使用的用途、金额以及提供相关的原始单据，如采购合同、发票等，严格按申请、审批、复核、支付的程序办理，履行相关的审批程序。只有严格地执行业务授权审批制度才能发挥货币资金管理的有效性。 　　（三）实行岗位职责分工控制，使不相容职务有效分离 　　实行岗位职责分工控制的目的在于预防和及时发现有关人员在履行其职责时所发生的错误或舞弊行为。它要求互不相容的职责不应有一个人兼任，以减少发生舞弊的可能性。适当的职责分工是内部控制一项重要的控制措施。企业应建立货币资金业务的岗位责任制，重点明确各相关部门和人员的职责和权限。主要岗位职责分工包括： （1）业务的批准与执行相分工，如批准付款应与签发付款支票的职责相分离。（2）业务的执行与记录相分工，如采购员、售货员不能同时兼任记账、出纳工作。（3）各种会计责任之间相分工。一项业务活动从填制凭证开始到最后过入总分类账的过程应分别由不同的会计人员来完成。例如，记录现金日记账的职责应与记录销售日记账的职责相分离，记录明细账、日记账的职责应与记录总账的职责相分离等，出纳人员不得兼任会计档案保管和负责收入、费用、债券、债务账目的登记、对账、催缴，不得领取银行对账单，编制银行存款余额调节表。 　　（四）建立票据与印章的管理制度 　　企业要加强在办理资金项目中的票据的管理，