第5章流转税纳税申报1.ppt

第七章　流转税纳税申报代理实务 案 例 分 析 第一节　纳税申报代理概述 第二节　增值税纳税申报的代理 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 第三节　消费税纳税申报的代理 案 例 分 析 案 例 分 析 第四节　营业税纳税申报的代理 案 例 分 析 小 结 复习与思考 中国邮政系统 中国电信 中国移动、中国联通和中国铁通 其他提供邮电通信业业务的单位和个人 邮电通信业 纳税人 第七章　流转税纳税申报代理实务 计税依据 邮电业计税依据：提供传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、其他邮政业务取得的收入 通信业计税依据：提供电报、电传、电信物品销售、其他电信业务的收入。 第七章　流转税纳税申报代理实务 文化体育业税目 表演：戏剧、歌舞、时装、杂技、体育等表演活动 播映：电台、电视台、音响系统、闭路电视等传播作品及在影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务 其他文化业：展览、培训活动、文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等 经营游览场所的业务：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 第七章　流转税纳税申报代理实务 计税依据 是纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。 单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额 第七章　流转税纳税申报代理实务 娱乐业税目 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅 音乐茶座 台（桌）球、高尔夫球、保龄球 游艺、网吧 第七章　流转税纳税申报代理实务 计税依据 为经营娱乐业向顾客收取的各项费用 包括门票收入、台位费、点歌费、烟酒、饮料费及经营娱乐业向顾客收取的各项费用 服务业税目 　代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业 计税依据 　纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用 第七章　流转税纳税申报代理实务 旅游企业组织旅游团出境旅游，在境外改由其他旅游团接团，以全程旅费减去付给该接待团企业的旅费后的余额 旅游企业在境内组团旅游，允许扣除付给接团企业的费用、付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额 代理业：广告代理业的营业额为代理者向委托方民取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额 第七章　流转税纳税申报代理实务 转让无形资产税目 　转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉 第七章　流转税纳税申报代理实务 计税依据 纳税人转让无形资产的营业额为纳税人转让无形资产从受让方取得的货币、货物和其他经济利益 单位和个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税依据 单位和个人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额 销售不动产税目 销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物 计税依据 销售不动产从购买方取得的全部价款和价外费用 销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额 单位将不动产无偿赠与他人的行为，视为销售不动产 第七章　流转税纳税申报代理实务 1、合作建房 （1）双方拥有部分房屋的所有权 一方按“转让无形资产”征收 另一方按“销售不动产”征收营业税 （2）一方以出租土地使用权为代价换取房屋所有权 一方按“服务业—租赁业”征收 另一方按“销售不动产”征收营业税 合作建房：双方各自以拥有的土地使用权和房屋所有权交换 补充 第七章　流转税纳税申报代理实务 2、以不动产作抵押向金融机构贷款 抵押时不征税 到期转让，按“销售不动产”征收营业税 3、以租金抵充借款利息 按“服务业—租赁业”征收营业税 第七章　流转税纳税申报代理实务 应纳税额 销项税额 进项税额 ＝ － （不含税）销售额 × 17％/13％ 准予抵扣 不准予抵扣（7项） 凭票扣税 计算扣税（3项） 价款 ＋ 价外费用 特殊 销售 视同 销售 第七章　流转税纳税申报代理实务 A企业20xx年9月份从外地购入原材料一批，价款1OOO00元，税金17000元，款项已付，取得一张专用发票，但专用发票销售单位栏为手写，并非戳记。 其正确会计处理为： 　　 借：原材料　　　117000 　　 贷：银行存款　　　117000 应纳税额=销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额/（1＋征收率） 应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额计算