六、应纳税额的计算.pptVIP

六、应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 计税公式 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额 销项税额=销售额×税率 进项税额 （二）小规模纳税人的应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 一、增值税销项税额的确定 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或提供应税劳务收入和适用税率计算并想购买方收取的增值税税额。计算公式为： 销项税额=销售额×适用税率 或:销项税额=组成计税价格×适用税率 （一）一般情形下销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务想购买方收取的全部价款、价外费用和消费税税金。虽然销项税额也是销售方向购买方收取的，但是增值税是价外税，用不含税价作为计税依据，所以销售额中不包括销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款箱、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： （三）进口货物应纳税额的计算 应纳增值税和消费税产品应纳税额的计算 应纳增值税不纳消费税产品应纳税额的计算 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 二、征税范围的特殊规定 （一）视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。 * * * * * * * * * * * *