第15讲-吉林大学.pptVIP

第二节 消费税法 消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口的特定消费品的单位和个人征收并由消费者承担的一种流转税。 消费税法是调整消费税征纳关系的法律规范的总称。 我国的消费税法律规范主要表现为《消费税暂行条例》及财政部颁布的《消费税暂行条例实施细则》。 消费税的特征 消费税属于中央税，具有以下特征： 首先，它以特定的消费品为征税对象，并以应税消费品的销售额或销售数量为计税依据。 其次，它对不同的征税对象分别适用比例税率和定额税率。 再次，税负具有转嫁性，它以消费者为真正负税人。  我国现行消费税法的主要内容是： 1．消费税的税法主体 2．消费税的征税对象和税目 3．消费税的税率 4．消费税应纳税额的计算 5．消费税的税收优惠措施 6．消费税的纳税期限 7. 消费税收的纳税环节 8．消费税的纳税地点 消费税的税法主体 消费税的征税主体是各级主管国家税务机关（进口环节的消费税由海关代征）； 纳税主体是在我国境内从事生产、委托加工和进口法定应税消费品的单位和个人。 消费税的征税对象和税目 消费税的征税对象是生产、委托加工和进口和应税消费品的销售额。 消费税的征税范围包括11个税目，(1)烟；(2)酒及酒精；(3)化妆品；(4)护肤护发品；(5)贵重首饰及珠宝宝石；(6)鞭炮、焰火；(7)汽油；(8)柴油；(9)汽车轮胎；(10)摩托车；（11）小汽车。 消费税的税率 消费税采用两类税率，即比例税率和定额税率。 有9个税目适用比例税率，从最低的3 %到最高的50%；实行定额税率的消费品有四种，即黄酒每吨2.40元，啤酒每吨2.20元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。 　　　　　消费税应纳税额的计算 实行从价定率办法计算，适用比例税率的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额 =销售额 ×税率 实行从量定额办法计算，适用定额税率的消费品的计算公式为： 应纳消费税税额 = 销售数量 × 单位税额 消费税的税收优惠措施 在税收减免方面，消费税的减免项目很少，主要是纳税人出口应税消费品，除国家限制出口的以外，免征消费税。 此外，对出口的应税消费品主要采取办理退税的办法，即在报关出口后，凭报关出口的有关证明，到其所在地主管税务机关办理消费税的退库手续；纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。 消费税的纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、３日、５日、１０日、１５日或者一个月。进囗应税消费品，自海关填发税款缴纳凭证的次日起７日缴纳税款。 消费税的纳税环节 消费税的纳税环节是结合纳税义务发生和计税依据等相关的规定，从有利于征纳双方具体实施而确定的。 对应税消费品的纳税环节确定在销售环节； 对自产自消的确定在移送环节； 委托加工应税消费品确定在提货环节；进口应税消费品确定在报关进口环节，由海关代征。 消费税的纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税； 委托加工的应税消费品，由受托方所在地主管税务机关解缴消费税款； 进口的应税消费税，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 * * 第15讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑