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西方国家财政联邦制的比较与借鉴 【摘要】：财政联邦制理论以蒂布特1956年发表的《地方支出的纯理论》为标志。该理论是西方学者首先借鉴政治学中的联邦制概念而创立的一个经济学概念,传统的财政联邦制理论是关于公共部门职能合理分配和不同层次政府间财源合理分配的理论。在随后的发展过程中,又借鉴了公共选择理论对其的理论批判,并逐渐形成了第二代财政联邦主义。伴随着对当今世界各国的财政联邦制实证研究,财政联邦制理论在继续发展和更新。财政联邦制基础理论研究的三个主要方面是,不同层次政府间的职能分配、税收权限的划分和转移支付。本文有针对性的选取了四个典型国家作为研究对象,包括两个联邦制国家:美国和联邦德国,以及两个单一制国家:法国和日本,从上面提到的三个方面分析其各有特色的财政联邦制,在对各国分别分析的基础上,总结出各自特点和异同以及它们财政联邦制的经验。职能分配方面的经验有:1、各级政府财政具有相对独立性;2、政府间事权和财政支出责任划分明确;3、明确的法律规范予以保障。在税权划分方面:1、依据政体形式和经济体制选择税权模式;2、不同程度地赋予地方适度的税权;3、中央占税权主导地位;4、税权划分的法制化和规范化;5、有良好的权力制衡机制。在转移支付方面的经验是:1、转移支付制度各具特色;2、转移支付制度的法律化;3、多种转移支付形式配合使用;4、具有统一的计算公式和客观标准。我国的财政分权化进程,一直被作为成功的转型国家案例来对待,但还远不是一个完美模式。从财政联邦制理论和其他国家既有经验的角度来看,存在以下问题:各级政府事权与支出责任划分不明确;行政层级架构与分税制不协调;分税制不完善、地方税体系不健全;转移支付制度不完善。以财政联邦制理论为基础,借鉴西方国家的财政联邦制的成功经验,本文第四部分主要从财政联邦制理论的三个重点内容方面,对我国的财政管理体制改革提出一些意见:1、减少政府层级和财政层级;2、明确界定各级政府事权;3、给予各级地方政府适当的财政自主权;4、改进政府间转移支付。中国特色财政联邦制的完善和发展,还需要在制度化建设方面、在立宪层面上做出努力。【关键词】：财政联邦制职能分配税收权限转移支付西方国家 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2009 【分类号】：F811 【目录】：摘要6-7ABSTRACT7-12引言12-17一、研究背景12二、文献综述12-15三、思路方法及创新15-17（一）基本研究方法15-16（二）可能的创新点16-17第一部分财政联邦制理论综述17-29一、财政联邦制的内涵17-20（一）联邦主义起源17（二）财政联邦制的含义17-19（三）财政联邦制的特征19-20二、财政联邦主义的理论发展20-25（一）第一代传统财政联邦制理论20-22（二）来自公共选择理论和第二代财政联邦制的批判和发展22-24（三）财政联邦主义的新发展24-25三、财政联邦制理论下的财政体制分析25-29（一）不同层次政府间的职能分配26-27（二）财政收入权的划分27-28（三）政府间转移支付制度28-29第二部分西方国家财政联邦制实践比较29-50一、联邦制国家——美国的财政联邦制29-32（一）政府级次和政府间的政治法律关系29（二）政府间职权和支出责任的划分29-30（三）政府间税收与税权的划分30-31（四）政府间的转移支付关系31-32二、联邦制国家——德国的财政平衡制度32-35（一）由基本法确定的三级政府事权32-33（二）以共享税为主体的税收分配33-34（三）转移支付实现财政平衡34-35三、单一制国家——法国的财政联邦制35-38（一）政府间事权与支出责任的划分35-37（二）税权高度集中的税收管理体制37（三）形式多样的中央对地方的转移支付37-38四、单一制国家——日本的财政联邦制38-43（一）明确的中央与地方事权划分38-40（二）地方自治和中央集权相结合的税制40-42（三）多种渠道的中央与地方财政转移支付42-43五、各国财政联邦制的综合比较43-50（一）各国财政联邦制特色43-46（二）各国政府间的职能分配比较46-47（三）各国税权与税收收入划分差异比较47-49（四）各国转移支付制度比较49-50第三部分西方财政联邦制国家的经验借鉴50-57一、各级政府财权事权划分的经验50-52（一）各级政府财政具有相对独立性50（二）政府间事权和财政支出责任划分明确50-51（三）明确的法律规范予以保障51-52二、明晰的税权划分52-54（一）依据政体形式和经济体制选择税权模式52（二）地方政府享有适度的税权52-53（三）中央占税权主导地位53（四）税权划分的法制化和规范化53-54（五）良好的权力制衡机制54三、规范的转移支付制度54-57（一）各具特色的