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信息化环境下旅游企业财务内部控制探析 　　摘 要 集团化的旅游企业随着旅游产业的不断发展，呈现出经营多元化、所属企业多、股权多元化、链条长、地域分布广的特点，同时也为企业实施内部控制管理带来了一定的困难。本文分析了信息化建设对财务内部控制的影响以及信息化环境下旅游企业财务内部控制面临的问题，提出了优化旅游企业财务内部控制的策略。 中国论文网 /3/view-7174100.htm 　　关键词 信息化环境 旅游企业 财务内部控制 　　随着财政部等五部委于2010年4月发布《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会〔2010〕11号）的要求，如何在满足公司层面上的企业内部控制整体要求的基础上，克服集团化旅游企业现阶段存在的经营多元化、所属企业多、股权多元化、链条长、地域分布广的困难，将涉及财务方面的内部控制有效地在公司及所属企业内部贯彻实行，并作为一个新的财务管理体系发挥效用，进一步提升公司财务管理水平，值得研究与探讨。 　　一、企业财务内部控制概述 　　企业内部控制作为目前境内外同时上市的公司和境内主板的上市公司正在施行的管理体系，也是集团化企业管理的重要内容之一，其目标是“合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》对企业内部控制与信息化建设工作的结合提出新的要求：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素”。《企业内部控制应用指引第18号――信息系统》又进一步明确了信息系统在有效实施企业内部控制，减少人为因素，提高管理水平中的重要作用和地位。由此可见，信息化建设将是实施内部控制，提高内部控制的执行力和效率，实现内部控制目标的重要支撑手段。 　　二、信息化建设对财务内部控制的影响 　　信息化建设作为实现内部控制目标的重要支撑手段，其建设工作将对财务内部控制的各要素产生影响，主要体现在以下五个方面： 　　（一）对内部控制环境的影响 　　随着企业越来越重视信息化建设工作，信息系统优化了控制环境，信息化的运用使企业组织结构趋向扁平化，管理层次减少，同时运用网络信息化的优势解决了地域分布广的困难，且信息系统使信息流的传递更加方便快捷，有利于公司的决策层和管理层能够更加全面、及时地掌握所属企业的运营情况，从而为正确有效地制定企业战略、资源分配和绩效评价等企业决策工作提供依据。信息化管理与企业固有的经营管理是管理思想的碰撞，它可以及时地将公司管理层的经营管理理念与指导思想传递到所属企业，有利于同一所属企业的管理思想，“上下一盘棋”支持公司的战略发展。 　　（二）对风险评估的影响 　　在信息化环境下，信息化技术能够形成集团及所属企业上下统一的内部控制管理标准，并使业务流程及控制节点逐步固化，大大降低了人员疏漏或舞弊的风险，保障内部控制的有效实施。同时信息化系统可以提升企业信息使用能力，可以实时搜集和处理大量关于企业财务风险的信息及数据，为企业财务风险的识别和评估提供依据。此外，在传统方式下，企业的内部控制工作主要就是制定一堆制度文件和手册，在执行内部控制时也只能是定期地检查和评估。这就使得企业在进行风险评估时进展缓慢，不能及时发现及规避风险。而信息系统在企业中大量应用，就可以对企业的经营管理进行实时控制，企业的内部控制工作也由传统方式下的事后监督检查转变为事前和事中的控制模式，从而更好地体现出对风险评估及预测和预防机制。 　　（三）对内部控制活动的影响 　　在信息化环境下，企业的组织结构和业务流程都在信息化的帮助下进行相应调整和再造，大部分企业内部控制工作通过信息化来实施。内部控制活动逐渐从传统的手工方式变为信息化控制方式，将内部控制制度及工作流程固化在信息系统之中，从而降低了人为的影响因素，减少了人为错误和舞弊情况的发生，提高了内部控制活动的效率。同时，企业内部控制工作的重点也由单纯的对人的控制转变为对人和信息化系统的控制。随着企业信息化建设的深入推广，信息系统有效地帮助了集团化企业对所属企业内部控制的管控力度，解决了一系列经营管理的瓶颈。一是解决了所属企业少数股东管理者的诸侯管理，使其按照公司的管理标准办事。二是将不同的管理方法及需求进行标准化设置，解决了因管理方法或核算计量方法差异化而带来的财务管理的随意性。三是减少了所属企业财务人员素质参差不齐，流动性大所带来的负面影响。 　　（四）对信息与沟通的影响 　　信息化系统的应用在集团和所属企业之间建立了信息沟通平台，拓展了信息沟通的广度和深度，突破了时间、层级和地域的限制，使得企业的信息流可以便捷地在各企业和企业各个层级之间传递，