审计实务解析.ppt

第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 对按照特殊编制基础编制的财务报表出具的审计报告 特殊基础的主要类型 出具审计报告的特殊考虑 第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 对财务报表组成部分出具的审计报告 财务报表组成部分的含义 确定审计范围应考虑的因素 对重要性的考虑 出具审计报告的特殊考虑 第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 对合同的遵守情况出具的审计报告 一般要求 出具审计报告的特殊考虑 第一节 对特殊目的的审计业务出具审计报告 对简要财务报表出具的审计报告 一般要求 简要财务报表的审计程序 出具审计报告的特殊考虑 审计报告的要素 第七节 财务承诺与或有事项 或有事项审计结果的处理 审计范围受到限制，未能获取充分适当的证据，考虑发表保留意见或无法表示意见。 有充分适当的证据证明被审计单位对或有事项的确认不恰当或披露不充分，应视重要程度，发表保留意见或否定意见。 第八节 持续经营 持续经营假设可能无法成立的情况 持续经营假设的审计目标 持续经营假设的审计程序 出具审计报告时的考虑 第八节 持续经营 持续经营假设可能无法成立的情况 财务方面 经营方面 其他方面 审计目标 评价管理层对持续经营能力的评价是否适当 导致重大疑虑的事项是否存在重大不确定性 确定编表时是否应使用该假设 第八节 持续经营 持续经营假设的审计程序 评价管理层对持续经营能力的评估 对识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，进一步实施有关程序 询问管理层的应对计划并评价其可行性 对识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，确定现金流量分析对考虑其未来结果是否重要 第八节 持续经营 出具审计报告时的考虑 依据的假设合理，但存在重大疑虑的情况 如果判断不能持续经营而使用了该假设编制报表，应出具否定意见的审计报告 被审计单位选用了其他编制基础的情况的处理 管理层没有对持续经营能力评估，或评估不当的情况的处理 第九节 错误与舞弊 错误与舞弊的含义与类型 错误与舞弊的可能性 管理舞弊的心态 管理舞弊的主要手段 管理舞弊的“红旗”警示 错误与舞弊的审计程序 错误与舞弊审计结果的处理 第九节 错误与舞弊——含义与类型 错误 导致财务报表错报的非故意行为： 收集或处理数据时失误 疏忽和误解导致的不当会计估计 运用相关会计政策时失误 舞弊 管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为： 操纵、伪造或篡改会计记录或相关文件 对会计事项不实表达或故意漏报 故意误用会计政策和会计估计 第九节 错误与舞弊——存在错误与舞弊的可能性、管理舞弊心态 存在错误与舞弊的迹象 存在舞弊风险因素 存在异常关系或偏离预期的关系 其他信息表明存在舞弊导致的重大错报 管理舞弊心态 管理层曾有不诚实的记录 以前发生过舞弊 管理层过分强调某些目标的实现 管理层常与注册会计师发生争议 经常变更会计师事务所 管理层常从事内幕交易 管理层有采用不稳健的会计政策的倾向 财务压力 第九节 错误与舞弊——管理舞弊的主要手段 虚列存货 虚列应收账款 虚列固定资产 任意递延费用 漏计负债 虚增销售收入 虚减销售成本 潜亏挂账 合并范围不当或长期投资核算方法不当 隐瞒重要事项 第九节 错误与舞弊——管理舞弊的“红旗”警示 在经济不稳定的国家和地区开展业务 复杂、严厉的监管环境 持续经营有疑问 融资能力有限 行业环境变化 供应链发生变化 新产品、新服务和新领域 开辟新的经营场所 发生重组等非经常性事项 拟出售分支或分部复杂的联营或合资 运用表外融资、特殊目的实体等复杂的融资协议 重大的关联交易 会计人员不胜任 关键人员变动 内部控制薄弱 信息技术战略与经营战略不协调 信息技术环境变化 启用新的重大信息系统 受到监管机构的调查 以往有重大错报或本期有重大会计调整 发生重大的非常交易 按管理层意图记录交易 应用新会计准则 会计计量过程复杂 计量存在重大的不确定性 存在未决诉讼和或有负债 第九节 错误与舞弊 错误与舞弊的审计程序 应对舞弊导致报表层次重大错报风险的总体措施 应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的程序 应对管理层凌驾于控制之上的风险的程序 获取管理层声明 第九节 错误与舞弊 错误与舞弊审计结果的处理 与管理层、治理层沟通 无法继续执行审计业务时的考虑 第十节 违反法规行为 违反法规行为的含义 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注 发现可能存在违反法规行为的处理 违反法规行为对审计报告的影响 第十节 违反法规行为 编制和实施审计计划时对违反法规行为的关注 初步了解适用法规及其遵循情况 关注可能表明存在违反法规行为的迹象 实施有助于识别违反法规行为的程序