第3章第1节11级要点解读.pptVIP

第三章 流动资产的核算 第一节 货币资金 第二节 应收及预付账款 第三节 存货 第一节 货币资金的核算 货币资金 2 现金的限额 3-5天的日常零星开支水平 最多不得超过15天的日常零星开支 （二）现金的内控 ①“钱账”分管 ②库存现金要限额 ③支用现金有严格的规定 ④不允许“坐支”现金 ⑤定期进行审计 ⑥人员定期更换 ⑦备用金制度 2 现金支出的核算 按照现金的开支范围支付现金时，借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 例：某企业3月份发生下列现金支出款项：①支出职工工资53250元；②预支职工差旅费1200元；③发放现金股利（现金部分）1370元；④购置零星办公用品525元（厂部）；⑤上述第 ②项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，应补给现金152元。账务处理见下页图表 二、银行存款 （一）银行账户的设立 （二）银行结算方式 （三）未达账项 （一）银行账户的设立 1 银行支票 注意： ①现金支票 转账支票 ②提款期限10天 银行本票核算 [例]B公司申请办理银行本票100 000元，公司向银行提交“银行本票申请书”并交清款项，取得本票时应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制如下分录： 借: 其他货币资金——银行本票存款???? 100 000 ????? 贷：银行存款????????????????? 100 000 ??? 公司使用本票结转购料款80 000后，应根据帐单等凭证作如下处理： 借：材料采购（等有关科目）????? 80 000 ?????? 应交税金——应交增值税（进）????? 13 600 贷:其他货币资金——银行本票存款????93 600 3 银行汇票 ——汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 适用于异地单位间的结算 有效付款期1个月 不挂失 若被拒绝有追索权 银行汇票的核算 买方账务处理： ①企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时借：其他货币资金-银行汇票存款?????? 贷：银行存款②企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时借：材料采购、原材料、库存商品?????? 应交税费-应交增值税（进项税额）?????? 贷：其他货币资金-银行汇票存款③采购完毕收回剩余款项时借：银行存款?????? 贷：其他货币资金-银行汇票存款 卖方账务处理： ④企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时借：银行存款?????? 贷：主营业务收入????????????? 应交税费-应交增值税（销项税额） 4 商业汇票 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时，收款人签发，交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据 必须以合法的商品交易为基础 必须经过付款人承兑才能生效 期限双方约定，但最长不能超过6个月 可向银行贴现 若分期付款怎么办？应一次签发若干张不同期限的汇票。 可挂失 有两种 （2）卖方的账务处理： ①收到商业承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据-商业承兑汇票 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） ②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据-商业承兑汇票 商业承兑汇票核算 付款单位的账务处理： （1）购货单位购货时签发商业承兑汇票交销货单位，应作分录如下： 借：商品采购×××　　应交税金——应交增值税（进项税额）×××　　贷：应付票据——商业承兑汇票××× （2）汇票到期支付票款时，购货企业收到开户银行的付款通知，应作分录如下： 借：应付票据——商业承兑汇票×××　　贷：银行存款××× （2）卖方账务处理： ①收到银行承兑汇票时，编制会计分录： 借：应收票据-银行承兑汇票 ××× 贷：主营业务收入 ××× 应交税金—应交增值税（销项税额） ××× ②汇票到期办理收款手续后，编制会计分录： 借：银行存款 ××× 贷：应收票据-银行承兑汇票 ××× 5 托收承付 ——托收承付结算,是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款的一种结算方式。 （1）结算的款项必须是商品交易,以及因商品交易而产生的劳务供应的款项,代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。（2）异地结算 （3）金额起点为10000元 （4）收付双方使用托收承付结算必须签有符合《经济合同法》