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财务会计实务 其他货币资金的核算 其他货币资金 定义：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。 包括: 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。 就其性质而言，其他货币资金与现金和银行存款都属于货币资金，但由于存放地点和用途有所不同，因此，在会计上是分别核算的。 其他货币资金的核算 为了总括反映监督其他货币资金收付和结存情况，应设置‘其他货币资金’账户。其借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示其他货币资金的结存数额。本科目应按其他货币资金的种类等设置明细分类账户进行明细分类核算 （1）外埠存款 外埠存款：是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购所在地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，必须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样??。汇人银行对汇入的采购款项，以汇款单位的名义开设采购账户。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律进行转账 。外埠存款的核算程序可分为三个步骤①汇出资金并开户②采购付款③余额转回 例题 ??某企业委托当地开户银行汇款10 000元给采购地银行开立专户，应编制会计分录如下： ????借：其他货币资金——外埠存款??? 10 000 ????????贷：银行存款　　　　　　　　　　　lO 000 ????收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证9 360元(含增值税)，应编制会计分录如下： ????借：物资采购　　　　　　　　　　　　　　8 000 ????????应交税金——应交增值税(进项税额)??? 1 360 ????????贷：其他货币资金——外埠存款?? 　　　　　 9 360 ????采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，应编制会计分录如下： ????借：银行存款??? 640 ????????贷：其他货币资金——外埠存款??? 640 （2）银行汇票存款 银行汇票存款：指企业为取得银行汇票按规定存人银行的款项。企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，办理银行汇票。未用汇票存款应及时办理退款。 例题 某企业要求银行办理银行汇票9 000元，在企业提交银行汇票委托书并将9?000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下： ????借：其他货币资金—银行汇票存款??? 9 000 ????????贷：银行存款?? 　　　　　　　 9 000 ????企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证8?190元(含增值税)，编制会计分录如下： ????借：物资采购?? 　　　　　　　　　　　　 7 000 ????????应交税金——应交增值税(进项税额)??? 1 190 ????????贷：其他货币资金——银行汇票存款?? 　　　　 8 190 ????银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目的余额810元，编制会计分录如下： ????借：银行存款　　　　　　　　　　　810 ????????贷：其他货币资金——银行汇票存款　810 ????如果上述9 000元汇票超过付款期限或由于其他原因未曾使用而退回时，应将其转至“银行存款”科目。 (3)银行本票存款 银行本票存款：是指企业为取得银行本票按规定存人银行的款项。企业向银行提交“银行本票委托书”并将款项交存银行，办理银行本票。如果企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交给银行，办理收款。 例题 某企业申请办理银行本票11?700元，在企业向银行提交银行本票申请书并将款项交存银行、取得银行本票时，应根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：?????????????????????????? ??? 借：其他货币资金——银行本票存款??? 11 700 ????????贷：银行存款? 　　　　　　　　 ?11 700 ????企业使用银行本票后，应根据发票账单等有关凭证，编制会计分录如下： ????借：物资采购??? 　　　　　　　　　　　　10 000 ????????应交税金——应交增值税(进项税额)?? 　1 700 ????????贷：其他货币资金——银行本票存款?? 　　　 11 700 ????如果企业因本票超过付款期限等原因未曾使用而要求银行退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交送银行，然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单，将银行本票存款转回“银行存款”科目。 （4）信用卡存款 ????近年来，各专业银行相继开办了信用卡业务，如中国工商银行的牡丹卡