企业所得税的纳税筹划教程详解.ppt

第3章 企业所得税的纳税筹划 第一节 企业纳税义务的筹划 企业所得税是对企业应税所得征收的一种税。应税所得是指各项收入总额扣除成本、费用及已缴纳的流转税的余额。企业所得税实行三档税率：25%、20%（小型微利企业）、15%（高薪技术企业），按年计算，按月或按季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。由于所得税的优惠政策较多，税前扣除的范围大，因此有较大的筹划空间。 一、国内企业纳税义务的筹划 ㈠尽可能从低适用所得税税率 《企业所得税法》规定了三档所得税税率，即： 25%——适用一般企业； 20%——适用小型微利企业； 15%——适用高新技术企业。 申请认定为小型微利企业的条件： 1.实行查账征税企业所得税； 2.对于工业企业，年应税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 3.对于其他企业，年应税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元； 企业在做税务筹划时，应充分考虑适用税率，如果企业规模不大，利润率不高，应尽量争取小型微利企业身份，以降低适用税率。如果能认定为高新技术企业，适用税率更低，享受的优惠政策更多。 国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件 ： 　(一)从事一种或多种高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。企业的高新技术产品，由省、市科技