企业所得税法教程详解.ppt

第十四章 企业所得税法 本章主要内容 一．纳税义务人及征税对象 二．税率 三．应纳税所得额的计算 四．资产的税务处理 五．股权投资与合并分立的税务处理 六．应纳税额的计算 七．税收优惠 八．税额扣除 九．征收管理和纳税申报 本章重点与难点 本章重点内容是： 纳税人、税率、应税所得额确定、资产的税务处理、股权投资与合并分立的税务处理、税收优惠、税额扣除等。 本章难点问题有 ①计税收入有哪些？ ②准予扣除项目金额如何确定？ ③应税所得额的调整？ ④亏损如何弥补？ ⑤境外及境内联营企业分回利润已纳税款怎样扣除等。 一、纳税义务人及征税对象 1、纳税义务人 在我国境内实行独立经济核算的企业或组织为企业所得税的纳税义务人。对纳税义务人的正确理解要注意以下几点： （1）纳税义务人为内资各类企业或组织，不包括三资企业和外国企业。 (2)私营企业不包括个人独资企业和合伙企业。 （3）纳税义务人不仅包括企业，还包括有生产经营所得和其他所得的其他组织（这是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织）。 (4)被承租经营的，看是否变更工商登记。 2、征税对象的确定原则和具体内容 （1）确定原则： ①合法所得； ②（扣除成本费用后的）纯收益； ③实物或货币所得； ④中国企业来源于境内、境外的所得（境外已纳税款可抵扣） （2）具体内容 《企业所得税暂行条例》规定，中国