企业所得税及其税收筹划教程详解.pptVIP

汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。 境外税收的抵免 例如：假定某跨国纳税人总机构在Ａ国，年所得额为1 500万元，所得税率为35%；在Ｂ国设有常设机构，年所得额为200万元，所得税率为20%；在Ｃ国有持股60%的子公司，子公司年所得额为1200万元，公司所得税率为40%，并按税后利润的80%分配股息，股息汇回A国时Ｃ国子公司按规定代扣10%的预提税；在Ｄ国的分公司，年所得额100万元，Ｄ国允许其免税，所得税率为30%，Ａ国允许饶让抵免。 要求：请计算，该纳税人应向Ａ国政府交纳的所得税额是多少？ 免税法 免税法的指导原则是承认收入来源地税收管辖权的独占地位，对居住在本国的跨国纳税人来自外国并已由外国政府征税的那部分所得，完全放弃行使居民税收管辖权，免予课征国内所得税。 抵免法 含义：是指对居住在本国的跨国纳税人来源于国外的所得向外国政府交纳的那部分所得税，允许在居住国交纳的税收中给予一定的抵免。 抵免方式：直接抵免和间接抵免 （１）直接抵免 适用于居民个人以及本国总公司设在国外的不具有独立法人地位的分公司。根据计算方式不同，可分为： ①全额抵