关于企业货币资金内部控制的探讨详解.doc

毕业设计（论文）中文摘要 关于企业货币资金内部控制的探讨 xxx 摘要:货币资金在企业中起着至关重要的作用，本文就企业中的货币资金进行探讨，本文首先介绍了企业货币资金内部控制的内容和作用，接着对企业货币资金内部控制存在的问题进行进一步的分析，通过列举一些生活中的实例，通过案例分析，说明企业在货币资金方面存在的一些问题及待解决的迫切性，最后给出了解决问题的办法。 关键词:货币资金 内部控制 对策  目 次 一 引 言 1 二 货币资金内部控制的内容及其作用 1 （一）货币资金内部控制的内容 1 （二）货币资金内部控制的作用 1 三 货币资金内部控制存在的问题 1 （一）资金管理不严格 1 （二）岗位分工不明确 2 （三）授权审批不规范（票据印章管理上的问题） 2 （四）控制制度不健全 3 四 加强企业内部货币资金的控制的对策 3 （一）明确岗位分工 3 （二）严格授权审批 3 （三）强化支付业务的控制 4 （四）加强库存现金、银行存款及其他货币资金的控制 4 五 案例分析 5 总 结 7 致 谢 8 参 考 文 献 9 一 引言 货币资金主要包括库存现金、银行存款、其他货币资金，是企业资产的重要组成部分，也是容易转变为其他任何资产形态的流动资产。企业所拥有的货币资金是其生产经营活动的基础，货币资金的增减是企业流动资金周转状况的反映。但是由于货币资金在企业中应用最为广泛，具有很大的流动性和控制风险，因此，货币资金易发丢失、短缺的现象，甚至被挪用、贪污。这几年我国经济快速发展，与货币资金相关的犯罪事件也时有发生，企业必须加强对货币资金的管理，不能因小失大，以免因管理不当而导致巨大的经济损失。要提高货币资金的使用效率，回避各种风险，就必须具备足够的效率和风险意识，加强货币资金管理。 二 货币资金内部控制的内容及其作用 （一）货币资金内部控制的内容 企业货币资金内部控制主要包括以下内容：企业应当安排专职人员管理货币资金，以防坐支现金、白条抵库、私设小金库，导致违规使用现金以及现金账的混乱；货币资金的使用要按规定进行审批手续，只有经过审批的业务才可动用货币资金，同时财务人员要及时处理好账务程序，避免日后账项的遗漏；对货币资金岗位的工作人员要实行轮岗制度，以避免一个工作人员长时间在同一岗位以权谋私；单位银行账户要按规定开立，不可非法转让出租，财务人员不可公款私存，要保管好票据及印章，收到票据时要检查其真实性、完整性与合法性。 （二）货币资金内部控制的作用 由于货币资金是企业正常运转的基础，所以对企业的货币资金实施控制可以提高企业货币资金的利用率同时能够保证货币资金的安全；其次通过对货币资金的控制能够帮助会计人员核算货币资金，保证货币资金的完整性与真实性；对货币资金实行内部控制有助于企业的整体管理，降低企业经营活动中的风险。 三 货币资金内部控制存在的问题 （一）资金管理不严格 对于现金的内部控制问题主要表现在，有些财务人员会伪造变造凭证的内容，涂改凭证上的金额、数量等然后将多出的现金私吞；或是坐支现金，未经相关人员的批准私自挪用公款；在对现金实行清查时不严格，导致白条抵库现象的存在;出纳没有定期盘点现金导致账实不符；有些会计人员在收到现金时不给对方开收据，对于收到的现金也不进行入账处理，最终将现金私吞。在2012年对一家公司进行审查的时候发现，其中两张发票号相连的，票号在前的开票日期却在后面，经调查得知是由于工作人员利用假票套现，从这一案例可以看出企业加强对原始凭证的审核是极其重要的。在银行存款方面，有些会计人员会自作主张提取现金或私自开票购物；私自篡改银行对账单；开立多个非法账户从中谋利；或是将公款存到私人的账户。这些问题之所以存在是由于：（1）相关的企业没有建立完整的内部会计控制制度，又或者建立了相关的制度但并未严格执行，在监管的时候力度又不够。（2）有些财务人员自身素质不高，趁职权之便做违法的勾当。（3）相关人员在制定制定时忽略了某些因素，使心存不轨者有机可趁。有人说人性本善，有人说人性本恶，在如今这物欲横流的时代，外界的吸引力很大，很多人会因此丢失原本诚挚的心态，所以企业的管理者还是应当按着规章制度来进行管理，有规矩才能成方圆。银行汇票等提示付款期限超时；更改银行汇票实际结算金额；银行汇票的背书不符合规定；将销货收到的款项存入单位信用卡；从基本存款账户之外的账户转账到单位信用卡中；透支单位信用卡；从单位信用卡中支取现金等。 （二）岗位分工不明确 在一些企业中，岗位分配存在许多的漏洞，很多企业根本没有建立完整的制定，即使有也不一定能够严格的执行，例如很多单位不按规定定期实行轮岗制度，甚至不实行岗位分离制度，使一些会计人员有机可乘。