成本费用核算管理分析.ppt

现象 发票方面存在的问题及分析 未按规定取得发票，比如：取得的是假发票、发票种类不适当、发票开具不合规定等。 1、经营方面的风险（供应商信誉、管理、质量） 2、税务风险：（1）面临处罚（《中华人民共和国发票管理办法》第36条明确规定未按规定取得发票的可以处以1万元以下的罚款。） （2）税前不能扣除。 1、对供应商进行筛选（信誉、核算是否健全、管理是否规范） 2、加强发票知识的学习和普及宣传， 3、加强其鉴别、审核和把关，运用查询工具进行查询（网上查询、12366服务热线电话查询） 风 险 对 策 现象 附件方面存在的问题及分析 1、附件不完整，比如：验收单、入库单、费用清单、审计报告、会议费、车辆维修费、招待费、自行支付回单不完整 。 2、附件之间的矛盾性。比如出差时间地点与住宿发票时间地点不合逻辑。 削弱了证据的说服力。 1、熟练掌握各项费用报账对附件的各项规定。 2、坚持附件的充分性和适当性原则（相关和可靠）。（考核结果说明、代维费计算清单） 风 险 对 策 现象 OA报账单方面存在的问题及分析 1、报账单类型、业务大类、业务小类的选择错误 2、合同供应商、0A报账单供应商、MIS订单供应商和付款供应商不一致的问题 3、电子附件漏挂的问题 4、付款信息不准确和是否自行支付选择错误的问题 5、供应商失效或重复 ，未及时申请更新 6、发票金额与付款金额不一致时，列帐金额（匹配金额）与付款金额的处理问题 7、申请原因和摘要的填写不规范问题 1、影响了审核、账务处理和资金结算的效率 2、影响了资金结算的安全 1、加大MIS系统供应商的维护及管理。 2、加大报账单的审核力度和考核措施。 3、规范申请原因和摘要的填写。 风 险 对 策 现象 合同存在的问题及分析 1、合同拆分规避审批的问题 2、无限期或期限很长的合同风险问题 3、合同中对违约责任表述的问题 4、房租合同未对出票责任和水电费结算价格予以明确 5、跨年合同支付条款中未约定按自然年结算的问题 1、分拆合同违反了授权审批控制，影响了权力的监督和约束以及公司健康运营。 2、在经营环境发生变化的情况下长期合同可能使公司承担违约损失。 3、未明确出票责任和水电费结算价格可能会使公司额外承担园票的费用。 4、未按自然年结算增加会计账务处理的工作量和工作难度。 1、加强合同把关，严格执行合同审批制度，加大对相关人员的培训力度，增强其法律意识，防范合同风险，保护公司合法权益。 2、签订此类合同时一定要审慎，要合理权衡风险，对于跨度时间长、合同金额较大的合同，建议按期付款，并适当增加质保金。 风 险 对 策 现象 MIS订单方面存在的问题及分析 1、订单类型选择、接收应计（资产存货类）和期末应计（费用类）的问题。 2、订单分配行账户中科目和成本中心的问题 3、接收应计订单未接收造成暂估应付帐款为负数 1、影响会计信息的准确性，增加预算统计的难度 2、接收应计订单未接收会造成少计费用和负债 1、接收入库的订单必须选择“三项匹配”，目前费用类报账不用提供订单，送交会计核算中心报账匹配的订单类别必须是“收据”而不是“采购订单”。 2、加强库存业务操作规范管理。从业务环节查找库存业务操作错误的真正原因，并规范流程；加强出入库业务操作的检查和落实工作。 风 险 对 策 现象 授权和内部控制方面存在的问题及分析 1、先斩后奏的问题 2、集中采购的问题 3、员工垫付的问题 1、违背了内部授权审批控制的相关规定，增加了交易的风险。 2、由于缺乏相应的监督和约束机制，容易导致违规违纪现象。 1、对违背审批程序的，要进行通报和退单。 2、大批量采购促销用品一般要履行招投标程序实行集中采购，统一签订框架合同，然后按需配送、统一稽核、据实结算，以减少中间流转环节可能存在的舞弊风险，降低积压成本。 3、各地市要严格遵守员工垫付的相关规定，不得随意垫付。确属紧急事项需要及时付款的，可以走自行支付由地市财务直接转账给供应商或者提供员工刷卡单据。 风 险 对 策 现象 会计原则和收支两条线执行方面存在的问题及分析 1、以前年度费用跨期列入下年度的问题 2、质保金的处理问题 3、改扩建列支费用、低值易耗品与固定资产界定区分问题 4、年底突击购买促销用品未出库直接列帐的问题 1、外部审计截止性测试的风险 2、税务纳税调整的风险 1、年结时对费用支出做彻底的清理 2、严格遵守权责发生制和收支两条线原则，按集团核算办法正确划分资本性支出与收益性支出。 风 险 对 策 现象 涉税方面存在的问题及分析 1、在客户服务费里列支对特定人员的赠送 2、开展抽奖营销活动未代扣个人所得税的问题 3、混淆福利性支出与正常经营性支出的界限问题 1、补缴个人所得税金及罚款的风险 2、所得税纳税调整的风险 1、严格遵守国家