成本计划与预算分析.ppt

第九章 成本计划与预算 第九章 成本计划与预算 第一节 成本计划的作用 第二节 成本计划的内容及原则 第三节 成本计划的编制方法 第四节 预算编制 第一节 成本计划的作用 一、产品成本计划概念 产品成本计划： 是用统一的货币尺度，确定企业计划期保证实现成本目标的生产耗费和各种产品成本水平、可比产品成本降低任务、为完成规定的生产经营任务所需要的总经营费用预算，以及规定的计划期降低成本措施方案。 （续） 二、成本计划的作用 企业编制成本计划的作用表现在如下几个方面： l 成本计划是达到目标成本的一种程序。使职工明确成本方面的奋斗目标； 2 成本计划是推动企业实现责任成本制度和加强成本控制的有力手段； 3、成本计划是评价考核企业及部门成本业绩的标准尺度。 第二节、成本计划编制的原则 第三节 成本计划的编制方法 一、编制成本计划程序---集中编制 预计计划产品单位成本 直接成本： 在分析报告年度产品成本水平的基础上，根据计划年度预计影响成本升降的因素，在修定报告年度各项有关定额、计划价格、用料用工标准和分配率的情况下，计算产品单位计划成本。 预计计划产品单位成本 1、比例推算法 预计计划产品单位成本 2、基础调整法 2）当辅助生产车间生产多种产品或提供多种劳务时，则应将辅助生产车间发生的制造费用等间接费用，先采取一定的方法在各种产品或劳务中进行分配，加上它所发生的直接费用，从而计算出每一种产品或劳务的总成本，除以产量，就是它的计划单位成本。 3）在计划单位成本计算出来后；根据计划单位成本和各车间、部门耗用辅助生产费用的数量，就可以计算出其应分配的辅助生产费用。 第四节、预算编制 编制预算作用 预算与计划的异同 预算的体系 预算的分类 1.编制预算的作用 预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需要的资源和应进行的活动。 预算和预算的编制过程涉及到管理的各个方面。 预算的作用 --配置资源、确定资源、进行沟通和授权等 --激励和指导具体的实施过程 --为控制活动提供指南 --管理现金流量 --完善业绩评价的标准 2.预算与计划的异同 预算是指企业用货币计量的方式来反映未来一定时期完成经营目标的方法。 计划与预算的区别： ---计划：可以用实物量反映，也可用货 币量反映； ---预算：主要用货币量放映。 西方企业编制的费用预算与我国企业编制的计划相同。 3.预算的体系 4.预算的分类 固定预算 弹性预算 滚动预算 （1）固定预算 固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。 固定预算法的优点是简便易行。 　　固定预算法其缺点主要有： 　　（1）过于机械呆板。 因为编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础； 　　（2）可比性差。 这是固定预算方法的致命弱点。当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。 举例： 通过预测定货，确定预算期的销售量为2000件，其中各季度的销售量分别为400，500，600，500件； 材料存货：5元×250公斤； 产成品存货：32元×50件； 直接材料：4公斤/件，5元/公斤 直接人工：5小时/件，2元/小时 ①销售预算 ②现金收入预算 ③生产预算 生产预算编制根据： 销售预算的每季预计销售量、预算期每季期初与期末存货量。 公式： 预算期生产量=（预算期销售量+期末产成品存货量）-期初产成品存货量 预期需求量=预算期销售量+期末产成品存货量 ③生产预算（续） 各季末的存货量占下季销售量的比重为10% 预算年度的下一个年度的第一季度销售量为600件，第二季度为800件 全年的期初和期末产成品存货量为第一季度期初存货量和第四季度期末存货量 直接材料存货数量按下季度生产用量的10%计算 ③生产预算（续） ③生产预算（续） 直接材料生产用量 ＝预算其生产量×直接材料单位标准耗用量 直接材料的需要量 ＝直接材料的生产用量+期末存货量 ③生产预算（续） （2）弹性预算 弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不