2012自考审计学第二章分析.ppt

8.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 答案： D 9.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是() A.对自己的能力进行广告宣传 B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成的业务 D.按服务成果的大小进行收费 答案： B 24．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（） A．雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 B．对其能力进行广告宣传 C．允许其他单位以本所的名义承办业务 D．以降低收费方式招揽业务 E．揭露被审计单位的重大舞弊行为 答案： ABCD 历年考题 二、多项选择题 2、下列可能威胁独立性情形的有（ ） A、收费主要来源于某一鉴证客户 B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录 D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员 E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 答案： ACDE 3、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ） A、取得客户的授权 B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C、接受同业复核 D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查 E、取得其他客户的要求 答案： ABCD 4.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有( ) A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组 C.在审计报告意见段后增加强调事项段 D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿 E.要求李莉与其丈夫暂时分居 答案：BD 5.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( ) A.在法规允许情况下可以进行或有收费 B.不承接自己不能胜任的业务 C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准 E.取得会计专业硕士学位 答案：BC 独立性 答案：是指实质上的独立和形式上的独立。实质 上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在 提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响， 能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。 形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重 大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信 息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推 定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职 业怀疑态度已经受到损害。 历年考题 三、名词解释 或有收费 答案：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就 实现特定目标为条件。 威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性? 答案： 诚鑫会计师事务所对威威公司以前年度尚未 支付的审计费用收取资金占用费，与威威公司存在除 审计收费以外的直接经济利益关系。 这种关系威胁独立性。 历年考题 四、简答题 业务招揽 注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。　　 注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：　1.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；　2.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；　3.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；　4.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。　　 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 业务招揽 宣传 广告 会计报表综合审计 广告、业务招揽和宣传 信息传播 非法手段 过度宣传 第五节 其他职业道德 一、与执行鉴证业务不相容的工作 二、接任前任注册会计的审计业务 一、与职业鉴证业务不相容的工作 注册会计师不得从事有损于或可能有损于其独立性、客观性、公正性或职业声誉的业务、职业或活动，它们都是与鉴证业务不相容的。 不得为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 所内职员不得担任鉴证客户的高层关键职位 注意：我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供