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企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。 现金日记账由出纳人员按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的账面结余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符； 月度终了，现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 【例2-2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21 000元。 借：其他应收款—谢霖 21 000 贷：库存现金 21 000 谢霖差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关的发票和现金余款6 000元。 借：库存现金 6 000 管理费用 15 000 贷：其他应收款—谢霖 21 000 【例1?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（ ）。 A.计入以前年度损益调整 B.冲减管理费用 C.计入其他应付款 D.计入营业外收入 答案：D 【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。 支付现金：可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 该条例规定，开户单位有以下情形之一的，给予警告、罚款、停止贷款或现金支付：对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；拒收支票、银行汇票和银行本票的；用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；利用账户替其他单位和个人套取现金的；将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；保留账外公款的；未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的；等等。 【例2】甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业开出转账支票450万元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 【例3?多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额的有（ ）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 答案：AC 【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的情形。 【例4.判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ） （2007年） 答案：× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 【例5.单择题】甲公司2012年12月份发生与银行存款有关的业务如下： 12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款480万元登记入账，但银行尚未记账。（企业大） ②甲公司的收款企业尚未将12月29日开出的支票360万元送存银行。（企业小） ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。（企业小） ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。（企业大） 调节后的银行存款余额调节表的金额为（ ）万元。 A.432 B.664 C.784 D.480 答案：C 【例2—6】正则商贸股份公司的短期投资及其账务处理情况如下。 向证券公司划出900万元准备进行短期股票投资。 借：其他货币资金—存出投资款 9 000 000 贷：银行存款 9 000 000 购入某只股票 8 880 000元 ，列为“交易性金融资产” 借：交易性金融资产—成本 8 880 000 贷：其他货币资金—存出投资款 8 880 000 【例6?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ）。（2013年） A.企业销