个税改革（第八组）.pptVIP

Whatever:演讲：王菲、王佳、许玉平、熊璇 资料收集：严彬彬、王丽丽 PPT：王虹 Page ? * 小结 3 7月 个人所得税改革公平性分析 2 个人所得税改革历程 1 Page ? * 个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。 应纳个人所得税具体包括下列十一项： 工资、薪金所得； 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得； 稿酬所得； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 发展历程 1980年9月1日 第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1994年我国颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起内外统一的个人所得税制度。 1999年恢复征收储蓄存款利息个人所得税； 2002年1月1日 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 2005年10月，第十届全国人大常委会表决通过修改案决定，于2006年1月1日起施行起征点1600元/月 2008年3月，新修订税法将工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月 2011年6月30日，全国人大常委会表决通过了关于修改个人所得税法的决定：将个税起征点提高到3500元，将个税税率第一级由5%调降至3%，并取消了15%和40%两档税率，同时税率由9级减至7级。修改后的个税法将于2011年9月1日起施行。? 个人所得税（工资薪金）计算方法： {总工资 - 三险一金 - 免征额}X税率 - 速扣数=个人所得税。 个税计算7级标准 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 不超过1500元 3% 0 超过1500元至4500元 10% 105 超过4500元至9000元 20% 555 超过9000元至35000元 25% 1005 超过35000元至55000元 30% 2755 超过55000元至80000元 35% 5505 超过80000元 45% 13505 例如：以工资5105元，三险一金105为例 {5105-105-3500}X0.03-0=45元 Page ? * 分析框架 家庭税制 起征点 课税模式 个税改革内容 分类 综合 家庭 个人 税级 税收公平 概念：国家征税要使各纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。 横向公平：纳税能力相同者应缴纳相同的税 纵向公平：纳税能力不相同者应缴纳不同的税 税制模式：“先天性”公平缺失 分类税制：分项扣除、分项定率、分项征收 横向公平缺失分析 分类所得税制下不同所得项目应纳个人所得税比较 纳税人 所得项目类别 每月所得 全年所得额 适用税率形式 年应纳税额 税负差距 甲 工薪所得 10000 120000 3%-20%累进税率 8940 0 乙 工薪所得 5000 120000 3%-10%累进税率 10140 +1200 劳务报酬所得 5000 20%比例税率 丙 劳务报酬所得 10000 120000 20%比例税率 19200 +10260 丁 个体户生产经营所得 120000 5%-35%累进税率 13000 +4060 纵向公平缺失分析 分类所得税制下不同所得次数应缴纳个人所得税比较 纳税人 所得项目类别 每次/月所得 全年所得额 适用税率形式 年应纳税额 税负差距 甲 工薪所得 5000 60000（12个月） 3%-20%累进税率 540 0 丙 劳务报酬所得 2000 40