20对财产的课税-华中科技大学公共管理学院.ppt

2．税收转嫁的一般规律 税收是否能够转嫁及转嫁程度如何，常因供求关系、课税范围、税种性质等条件的不同而异,但也存在一般性的规律。 (1)与商品价格关系密切的对物税容易转嫁，与经济交易无直接关系的对人税不易转嫁因为价格升降是税收转嫁的前提条件，营业税、消费税等税种与商品价格关系密切，比较容易转嫁；企业所得税、个人所得税等税种是根据纳税人的纳税能力确定的，不容易转嫁。 * (2)课税物品的需求弹性与前转程度呈反方向变动,供给弹性与后转程度呈反方向变动比如生活必需品需求弹性较小，厂商容易通过提价把税负转移给消费者；非生活必需品需求弹性较大，厂商难以通过提价把税负转移给消费者。 (3)课税范围越宽广，税收越容易转嫁；课税范围越狭窄，税收越难转嫁 因为税收转嫁会引起价格提高，如果存在未被课税的替代商品，消费者就不会选用课税物品；但若征税范围涵盖所有同类商品，消费者别无选择，只好承受税收转嫁的损失。 * (4)对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 因为垄断性商品在较大的市场范围内占有独占性，生产者和经营者基本上掌握价格的控制权，提价转嫁税收的能力强。竞争性商品要根据市场供求状况调整价格，提价转嫁税收的能力较弱。 (5)从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁 从量课税是按课税对象的数量、重量、容积、面积、体积征税，税额不受价格变动的影响，购买者对提价转嫁比较敏感，纳税人担心转嫁税负得之者少失之者多。从价课税条件下，价格随税负转嫁而上升，购买者不易察觉，相对说来比较容易转嫁。 * 供求弹性与税收转嫁 供给完全无弹性，供给曲线S与横轴垂直。D与S相交于E，形成均衡价格P0和均衡数量Q0,无论需求曲线向下变化多少，其均衡数量一直为Q0。因为政府征税之后，价格会发生变化，但生产量不变。这说明在供给根本没弹性的时候，税收会全部向后转移或不能转嫁，而由生产要素的提供者或生产者承担。 * 供给完全无弹性时的税收转嫁 * 供给完全有弹性。供给曲线S是一条与横轴平行的线，表示供给完全有弹性。税前税后的价格差额等于E和E′垂直距离，即等于政府征税的数额T。这说明，在供给完全有弹性的情况下，税收会全部通过涨价形式向前转嫁给购买者。 * 供给完全有弹性时的税收转嫁 * 供给弹性较小。税前价格为P0，税后价格为P1′，税前产量为Q0，税后产量下降到Q1′，但总体来说，是P0P1′/OP0＞Q0Q′1/OQ0，这表明生产量的减少幅度小于价格相对下降的幅度。所以税收不易向前转嫁，而向后转嫁的可能性较大。 * 供给弹性较小时的税收转嫁 * 供给弹性较大。政府征税后，因价格不能相应提高而造成相对价格下降，征税前后的价格差额为P0P1′，产量变化额为Q0Q1′，但P0P1′/P0O＜Q0Q′1/Q0O。这说明，在供给弹性较大的情况下，生产量减少的幅度大于价格相对下降的幅度，所以税收易于向前转嫁。 * 供给弹性较大时的税收转嫁 * 需求弹性对税收转嫁的影响 需求完全无弹性时的税收转嫁 需求完全有弹性时的税收转嫁 * 需求弹性较小时的税收转嫁 需求弹性较大时的税收转嫁 * 供求弹性的力量对比最终决定了税收转嫁情况。如果供给弹性大于需求弹性，则向前转嫁的成分多一些，反之，向后转嫁的成分大一些。 * 8.4 税收归宿 * 税收归宿(Incidence of Tax)就是税收转嫁后所形成的负担分布结果。税收转嫁不论次数多少、程度如何，最终都会导致各经济主体之间税收负担的再分配，正是由于利益的驱动，才使纳税人努力将税款转嫁出去。 * 商品课税的归宿 1．从量税情况下商品课税的归宿 * 由于对购买者征收了额度为t的税款，税后需求曲线Dˊ与供给曲线S在新的均衡点Eˊ相交，这时购买者面对的价格为PD，生产者面临的价格水平从P下降为PS，均衡产量由Q减少至Qˊ。而t成为购买者支付的价格PD和生产者实际得到的价格PS之间的差额。从量税效应就是把消费者所支付的价格从P提高到PD，使生产者得到的价格从P下降到PS，并使产量下降到Qˊ，使政府得到了PDPSEˊF的税收收入。这部分税收是由生产者和购买者共同负担的，由于课税商品的供给弹性和需求弹性大体一致，所以生产者和购买者各负担一半左右。 * 2．从价税情况下商品课税的归宿 在从价税的情况下，商品的价格成为税额大小的一个决定因素，价格越高，缴纳的税款越多。如图8.13所示,在政府征税后需求曲线由D变为Dˊ。PD和PS间的差额就是缴纳的税t。政府所得到的税收收入为PDPSEˊF。这部分税收由生产者和购买者共同负担，负担的比例会因Dˊ线斜率的变化而有所变化。 * * 对财产的课税 1、简介 以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。 性质：对人课税 类型： 按课征范围分：一般财产税、