《税法》第八章.分析报告.ppt

* （5）因有一张购物发票中奖得1000元奖金。——20%征税 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。 （2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。 （5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。 （6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。 * 【答案】 （1）应代扣代缴的个人所得税 =（350000-70000）×20%=56000（元） （2）著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税 =50000×（1-20%）×20%=8000（元） （3）书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税 =（350000-200000）×20%=30000（元） * （4）讲课费收入应缴纳的个人所得税 =30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税 =2000×50%×20%=200（元） （6）发票中奖收入应缴纳的个人所得税 =1000×20%=200（元） * 第三节 税收优惠 一、免税项目－－P357-359：共19项，重点掌握： （一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、环境保护等方面的奖金 （二）国债和国家发行的金融债券利息。 （三）按国家统一规定发给的补贴、津贴。 * （四）福利费、抚恤金、救济金。 （五）保险赔款。 （十）见义勇为奖金 （十一）按规定提取的“六金”免税 （十二）教育储蓄利息 （十三）储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费免税 注意：居民储蓄存款利息（2008年10月9日开始免税） * （十七）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 （十八）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴 （十九）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 （二十）个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。 （二十一）个人办理代扣代缴税款的手续费。 * （二十二）个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 （二十三）延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。 （二十八）个人获得单张有奖发票金额不超过800元（含） （三十）第二届高等学校教学名师奖金（2万元／人） * 二、经批准减征项目（3项） －－P359（掌握） （一）残疾、孤老人员和烈属的所得 （二）因严重自然灾害造成重大损失的 （三）其他经国务院财政部批准减税的 * 三、非居民的减免－－P359-360了解 （一）在中国境内无住所，但在境内居住1年以上、不 到5年的纳税人免税，超过5年（从1994年1月1日起）的，从第6年开始就其境内、境外所得缴纳个人所得税。 （二）境内无居所，但是在一个纳税年度中在境内连续或者累计居住不超过90天的人，其来源于境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免征个人所得税。 * 五、应用实例 【案例41-单选1】对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,应当( )。 A.征收个人所得税 B.免征个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.适当减征个人所得税 【答案】A * 【案例42】根据现行税法规定，下列所得可以免征个人所得税的有( )。 A.购买国家金融债券取得的利息 B.个人出售已购公有住房的收入 C.个人取得的教育储蓄存款利息所得 D.个人出租公有住房的收入 【答案】AC * 【案例43-2010初级】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得税中，免征个人所得税的是（　） A.劳动分红 B.出版科普读物的稿酬所得 　　 C.年终奖金 D.转让自用6年惟一家庭生活用房所得 【答案】D 【解析】个人转让自用达5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。选项A、C属于工资薪金所得项目；选项B属于稿酬所得。 * 【案例44-计算2】中国公民李某系自由职业者，以绘画为生，2010年1月至12月收入情况如下：(1)一次取得绘画收入23000元(人民币，下同)。(2)取得保险赔款20000元。(3)取得储蓄存款利息收入5000元。 请计算李某2010年应纳的个人所得税税款。 【答案】（1）绘画收入应缴纳的个人所得税款23000×(1-20%)×20%＝3680元 （2）保险赔款免征个人所得税。 （3）储蓄存款利息