增值税的计算要点分析.ppt

第二章 增值税 1、购进材料，取得增值税专用发票货款30000，运输单位开具的货运发票注明的运费金额1000。 2、购进货物，取得普通发票注明金额10000。 3、外购材料用于仓库装修，取得增值税专用发票注明货款4000 3.进项税额转出 应纳税额的计算 二、小规模纳税人应纳增值税额的计算 三、进口货物应纳增值税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额+进项税额转出-上期尚未抵扣的进项税额 二、小规模纳税人应纳增值税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法征收，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额＝销售额×征收率 小规模纳税人的销售额与一般纳税人一样，也是不含税销售额，小规模纳税人增值税征收率为3％。 由于小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，上面标明的是含税价格 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 三、进口货物应纳增值税额的计算 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，也有称海关价格。通常完税价格就是发票上标明的成交价格。 （二）若进口的货物商品需要交纳消费税 作业布置： 作