增值税会计第四节要点分析.ppt

3．销货退回与折让的核算 【例3－26】由于产品质量问题，华泰公司同意给予对方20％的销售折让。 　　（1）在对方未付款并且未作帐务处理时，对方单位应将该发票联和税款抵扣联主动退还销货方。销货方收回后重开专用发票，同时会计处理如下： 借：主营业务收入 93 600 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 912 　　??贷：应收帐款 　　　　　　 109 512 　　（2）在对方单位已付款（或未付款但已作帐务处理）时，因发票联和税款抵扣联无法退还，华泰公司在收到证明单后，依据折让金额开具红字发票，同时会计处理如下： 借：主营业务收入 93 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 15 912 　贷：银行存款 　　　　　　　 109 512 4．“以旧换新”方式销售货物的核算 【例3－27】某商场采用以旧换新方式销售电冰箱，电冰箱零售价格为3510元，同品牌的旧冰箱回收价为180元，顾客交付新旧电冰箱差价3330元，可得到一台新冰箱。某月按此方式销售冰箱2台。 销售税额＝3510÷（1＋17％）×17％×2＝1020（元） 借：银行存款