增值税法(上)技术方案.ppt

内容简介 （1）征税范围——一般规定、特殊规定 （2）纳税人——一般纳税人、小规模纳税人 （3）税率与征收率——适用范围 （4）应纳税额计算——（一般、进口） （5）出口退、免税——难点 （6）纳税申报、纳税期限、地点 增值税概念 以制造业为例 流转环节 1、不重复征税，具有中性税收的特征 2、逐环节征税，逐环节扣税——税款抵扣制 3、普遍性征收，税负由最终消费者承担 4、比利税率、价外税 增值税类型 应纳税额 ＝ 增值额×税率 ＝ (产出－投入)×税率 ＝ 销售额×税率－同期外购项目已纳税额 ＝ 当期销项税额－当期进项税额 货物期货(商品和贵金属)：实物交割环节 银行销售的金银 典当业死当物品销售 寄售业寄售物品销售 集邮商品的生产 邮政部门以外的单位和个人销售集邮物品 应用举例 自产货物对外投资 以旧换新 【例题·多选题】下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（? ? ）。 A．采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B．采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C．纳税人采取以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额 D．采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】BC 【例题·计算题】甲企业（增值税一般纳税人）以市场含税价格5850元（成本价为3500元）的本企业自产产品从乙公司换取原材料一批，计税合计4680元，甲企业另收取交换差价1170元。双方交换的货物均适用17％增值税税率。则甲企业该笔业务应计算的增值税为： ① 双方货物交换均开具增值税专用发票的情况下： 销项税额＝5850÷（1＋17％）×17％＝850（元） 进项税额＝4680÷（1＋17％）×17％＝680（元） 应纳增值税额＝850－680＝170（元） ② 双方货物交换开具普通发票的情况下： 销项税额＝5850÷（1＋17％）×17％＝850（元） 进项税额＝0（元） 应纳增值税额＝850（元） 借：原材料　4000 　 应交税费—应交增值税（进项税额）　680 银行存款　1170 贷：主营业务收入　5 000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　850 包装物押金的税务处理 包装物押金 做销售处理 1年 以上 单独核算，一年以内且未过期 酒类， 收到时 单独核算，1年以内但过企业规定期限 特殊放宽期限的，要经税务机关批准 啤酒、黄 酒除外 【多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（　）。　A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。　B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。　C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。　D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 【答案】 ABC 某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元，本月逾期均不再返还。 销项税＝2÷（1+17%）×17%＝0.2906（万) 某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。 销项税=（93600+2000）÷（1+17%)×17% =13890.6（元） 视同销售行为应纳税额确定 视同销售货物而无同类货物销售额 纳税人申报销售额偏低 （1）按纳税人或其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （2）按组成计税价格确定 　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）  计算增值税，成本利润率为10%。但征收消费税的按消费税的有关规定计算 某食品厂(一般纳税人)某月将自产的月饼作为福利发给本厂职工，共发放A类月饼400盒，同类产品每盒不含税售价为15元；发放B类月饼200件，无同类产品销售价格，制作B类月饼的总成本为3500元。要求计算视同销售行为的销售额和销项税额。 A类月饼的销售额＝400×15＝6 000(元) B类月饼的销售额＝3500×(1＋10%)＝3 850(元) 视同销售行为的销售额＝6000＋3 850＝9 8