研究生税2技术方案.ppt

(四)与转让房地产有关的税金 营业税、城市维护建设税、印花税，教育费附加。 房地产开发企业印花税计入管理费，不许单独扣除。其他纳税人可。 (五)其他扣除项目 从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%的扣除。其他纳税人不适用。 (六)旧房及建筑物的评估价格 重置成本乘以成新度折扣率后的价格。 转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、地价款和有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。 第五节 应纳税额的计算 一、增值额的确定 收入减除扣除金额后的余额，为增值额。 二、应纳税额的计算方法 第七节 征收管理与纳税申报 一、纳税地点 房地产所在地申报，核定的期限内缴纳。 二、纳税申报 转让合同签订后的7日内申报，具体期限由税务机关确定。 城镇土地使用税法 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 第一节 纳税义务人 拥有土地使用权的单位和个人。 第二节 征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 第三节 应纳税额的计算 一、计税依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 二、 税率 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。 (一)大城市1．5元至30元。 (二)中等城市1．2元至24元。 (三)小城市0．6元至12元。 (四)县城、建制镇、工矿区0．2元至4元。 征收管理与纳税申报 一、纳税期限 按年计算、分期缴纳。 二、纳税义务发生时间 (一)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税。 (二)纳税人购置存量房，自办理权属证书之次月起，纳税。 (三)纳税人出租、出借房产，自交付之次月起，纳税。 (四)房产开发企业自用、出租出借本企业商品房，自交付之次月起，纳税。 三、纳税地点和征收机构 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 房产税法 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 第一节 纳税义务人及征税对象 一、纳税义务人。 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 第二节 征税范围 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。不包括农村。 第三节 计税依据与税率 一、计税依据 计税依据是计税价值（从价计征）或租金收入（从租计征）。 (一)从价计征 依照房产原值一次减除10％～30％后的余值计算缴纳。 (二) 从租计征 出租的以租金为计税依据。 二、税率 比例税率。 一种是按原值减除10％～30％后的余值计征的，税率为1．2％； 另一种是按租金收入计征的，税率为12％。 对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4％的税率。 第四节 应纳税额的计算 一是从价计征的计算； 二是从租计征的计算。 第六节 征收管理与纳税申报 一、纳税义务发生时间 用于生产经营，从生产经营之月起缴税。 自建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴税。 购置新建商品房自交付使用之次月起缴税。 出租、出借房产自交付之次月起缴税。 二、纳税期限 按年计算、分期缴纳的。 三、纳税地点 房产所在地。 车船税 国家对境内登记的车船征税。从事强制保险业务的保险公司为扣缴义务人。 一、纳税义务人与征税范围 指在境内拥有或者管理车船的单位和个人。 行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的船舶。 二、计税依据与税额 以应税车船为征税对象，从量计征。 计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种： (一)乘人汽车、电车、摩托车以“辆”为计税依据。 (二)船舶，以“净吨位”为计税依据。 (三)载货汽车、三轮汽车、低速货车，以“自重吨位”为计税依据。 车船使用税实行定额税率。 车辆每辆**元/每年 摩托车每辆**元/每年 货车每吨**元/每年 船舶每吨**元/每年 游艇每米**元/每年 印花税法 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 是一种具有行为税性质的凭证税。 第一节 纳税义务人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 立合同人，立账簿人，领受人。 应税凭证凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 第二节 税目、税率 两种形式，即比例税率和定额税率。 (一)比例税率。 1．万分之零点五—“借款合同”； 2．万分之三—“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”； 3．万分之五— “加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿； 4．千分之一— “财产租赁合同”、“仓