税收风险第一二五章详解.ppt

（二）电子商务税务筹划中的风险 利用税收管辖权 利用电商的高流动性 跨国投资的地区选择 利用转让定价策略 转换收入性质 1.通过转换收入性质进行税务筹划的风险 大多数税收协定和各国国内税法，对不同类型所得规定的征税办法是有差别的。但是电子商务的兴起使得各类所得之间的区别模糊起来，有时候很难清晰地界定所得的类型，进而影响到征税方法的适用。 这方面比较突出的表现是电子商务混淆了经营所得、劳务所得和特许权适用费的界限。 例如：电子商务将原先以有形财产形式提供的商品转变为数字形式提供，使得网上商品购销和服务的界限变得模糊。这种以数字形式提供的数据和信息，属于提供服务还是销售商品，我国税法中并没有明确的规定，目前还是空白。 2.利用税收管辖权进行税务筹划的风险 目前世界上大多数国家同时实行居民管辖权和地域管辖权，依此对跨国企业征税。 电子商务的出现，由于其具备虚拟化、数字化、匿名化、无国界和支付方式电子化等特点，使得商品或服务供应商的居住地以及所得来源地很难确定，其交易情况大多被转换为“数据流”在网络中传送，这让税务机关难以根据传统的税收原则判断交易对象、交易场所、制造商所在地、交货地点、服务提供地、使用地等，这样对其征税就没有了法律基础。判定法人居民身份的管理中心标准也受到挑战。 利用居民管辖权进行纳税筹划的要点就是避免成为一国的居民纳税人。