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内控培训要点分析.ppt

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华财咨询总监 中国注册会计师 张海涛 中国注册税务师 目录 一、什么是内控 二、为何建内控 三、内控控什么 四、如何建内控 五、内控如何控 一、什么是内控 一、什么是内控 内部控制,是指一个单位为了实现其经营目 标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料 的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证 经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位 内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控 制的一系列方法、手续与措施的总称。 一、什么是内控 内部控制,简言之: □ 做正确的事(战略、合法) □ 正确地做事(营运) □ 持续正确地做事(资产、报告) 一、什么是内控 我国内控: □ 2008年发布内控基本规范(纲领性文 件) □ 2010.4.26发布内控指引,包括18个 应用指引,1个评价指引,1个审计指引,中国 的萨班斯法案 一、什么是内控 企业内部控制基本规范 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 一、什么是内控 内控基本规范中标准内控的五要素: 1、内部环境—内控的基础,包括治理结构、机构 设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文 化等(基础不牢,地动山摇) 2、风险评估—对经营活动中与内控相关的风险及 时识别,确定合理应对策略(规避 转嫁 承担 化 解) 一、什么是内控 3、控制活动—根据风险评估结果,采取措施,将 风险控制在可承受(最坏的风险可接受)范围内 4、信息与沟通—及时、准确收集与内控相关信 息,并在企业内部,企业与外部及时、有效沟通(抢 劫) 5、内部监督—对内控的执行效果进行监督,发现 问题及时改进(提高效果,改错字) 一、什么是内控 与ISO9001质量管理的相关性: P—计划:内控环境,风险评估 D —执行:风险控制,信息沟通 C —检查:内控监督 A —改进:内控监督 一、什么是内控 企业需实施的指引:18项应用指引和1项评价指引 应用指引包括:内部环境类指引、控制活动类指 引、控制手段类指引 内部环境类:组织架构、发展战略、人力资源、企 业文化和社会责任 (基础) 控制活动类:资金活动、采购业务、资产管理、销 售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外 包、财务报告 一、什么是内控 控制手段类:全面预算、合同管理、内部信息传递 和信息系统 评价指引:对内控实施的评价方法 一、什么是内控 内控的原则: 全面性原则:覆盖所有业务流程 重要性原则:重点环节明确说明 制衡性原则:监督有依据 适应性原则:理论联系实际 成本效益原则:少投多产 一、什么是内控 内控如何与企业实际结合: 三大作风 应用典范: 毛泽东——16字游击战 邓小平——黑猫白猫论 薄熙来——共同富裕的实践(物质和精神) 二、为何建内控 二、为何建内控 外因: □ 2011.1.1在境内外同时上市的公司实施 □ 2012.1.1在主板上市的公司实施 □ 2012.1.1之后,择机在中小板和创业板 上市公司实施,鼓励非上市大中型企业提前执 行 二、为何建内控 内因: □ 提高企业科学管理水平(管理科学和艺术) 有控则强,少控则弱,失控则乱 □ 降低企业决策风险(决策效率与效果的权衡, 中国和美国的区别) □ 提高企业经营效率与效果(如高速公路) □ 保护企业资产安全(监督制约) □ 提高会计资料的正确性,防止舞弊 三、内控控什么 (18项指引) 三、内控控什么 (一)组织架构 治理结构和内部机构 治理结构:股东会、董事会、监事会、经理层,即 法人治理结构,是企业可以与外部主体发生各项经济 关系所必备的组织基础 内部机构:根据业务发展需要,分别设置不同层次 的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队 治理结构—抬头看路(方向) 内部机构—埋头拉车(执行) 三、内控控什么 组织架构的基本模式 直线式 矩阵式 三、内控控什么 三、内控控什么 三、内控控什么 组织架构关注的问题: □ 理论联系实际 □ 因业务定岗位,不要因岗位定业务 □ 因岗定人,不是

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