小企业会计准则与税法关系详解.ppt

* 一、短期借款、长期借款 国家税务总局公告2011年第34号一、关于金融企业同期同类贷款利率确定 * 目前部分企业向银行贷款时，银行会收取一定的手续费，费率由银行确定，实际上这是银行变相向企业收取利息，由于受银监会的限制，银行不得向企业收取超过规定的利息，所以银行采用手续费的形式变相向企业收取贷款利息，对于非金融企业向金融企业的贷款利息可以全额扣除，但是对于这种变相的手续费支出是否可以全额扣除？ ：企业凭金融企业出具的手续费票据，可以据实扣除。 * 　一些企业特别是私营企业在向银行贷款时，根据银行的要求，以个人房产抵押贷款。这样，贷款变成私人贷款，相应的贷款利息的支付也变成了个人行为。在确认这部分贷款确实用于企业(直划入企业银行账户)，利息的支出由企业账户划出后，这部分利息支出允许企业在所得税前扣除吗? ：企业与个人之间应签订借款合同，这部分利息可以税前扣除。（12366解释还需要取得发票） * (2)个人集资款(国税函[2009]777号) 　　利息支出必须取得申报大厅开出的发票－－交纳营业税，利息收入（一个月连续性）不超过起征点不交营业税，但税务局还要开票。 　　国税函［2004］1024号，加强对税务机关代开发票的规定： 　　支付单位代扣代缴20%的个税 * （3）“统借统还”业务的特殊规定 什么是“统借统还”？