特殊业务的账务处理(新版)详解.ppt

税务处理： 订金、诚意金均不属于建立在购房合同上的预收款性质，在合同签订日之前，此时企业所得税、营业税应税行为尚未成立，不应作为预收账款征收销售不动产营业税和企业所得税。 但是，一签合同，订金（保证金、诚意金、VIP卡）马上要从其他应付款转到预收账款缴企业所得税和营业税。签了合同还把诚意金放在其他应付款是错误的，这也是税务机关检查的重点。 * 2、定金。有合同为前提，没有合同即不可定义为“定金”。依据《合同法》相关规定，一方违约时，双方有约定的按照约定执行；如果无约定，销售者违约时，“定金”双倍返还；消费者违约时，“定金”不返还。“定金”的总额不得超过合同标的的20%定金具有担保性质。收取时：借：银行存款 贷：预收账款业主违约：借：预收账款 贷：营业外收入开发商违约：借：营业外支出 预收账款 贷：银行存款（双倍）  * 营业税的处理： 根据关于印发 营业税问题解答[之一]的通知（国税函发[1995]156号）文件18条规定，此项规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。 * 案例１4：买一赠一的会计核算。 * （一）买房子送车库：【例】房地产公司卖楼，赠关地下车位。楼