14 企业所得税77.ppt

（四）其他事项 1、享受过渡优惠政策的企业，应按新税法和条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额 2、过渡政策与新税法存在交叉的，由企业选择最优惠政策执行，但不得叠加，不得改变 3、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（经济特区），及在此区域内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，可享受过渡政策 4、国家已确定的其他鼓励类企业，可按照国务院规定享受减免税优惠 第四节 税收优惠 一、调整范围 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立交易原则收取或支付价款、费用 不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照以下合理方法进行调整 独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。 （一）关联方 1、 在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系 2、 直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制 3、 其他在利益上具有相关联的关系 第五节 特别纳税调整 第五节 特别纳税调整 （二）关联企业之间关联业务的税务处理 1、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 2、企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料 3、企业与其关联方分摊成本时违反上述规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除 4、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 预约定价安排：企业就其未来年度关联交易的定价原则和 计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关 按照独立交易原则协商、确认后达成的协议 第五节 特别纳税调整 5、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时， 应附送年度关联业务往来报告表 税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方以及与关联业务调查有关的其他企业，相关资料有： ①与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料 ②关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料 ③与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料 ④其他与关联业务往来有关的资料 第五节 特别纳税调整 6、由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应属于该居民企业的部分，应计入该居民企业的当期收入 控制包括： （1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份 （2）居民企业或者居民企业和中国居民持股比例没有达到上项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制 （3）实际税负明显低于《企业所得税法》规定的税率水平，是指低于《企业所得税法》规定税率的50% 第五节 特别纳税调整 7、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得扣除 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： （1）关联方通过无关联第三方提供的 （2）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的 （3）其他间接从关联方获得的具有负债实质的 权益性投资：企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资 第五节 特别纳税调整 二、调整方法 （1）可比非受控价格法 （2）再销售价格法 （3）成本加成法 （4）交易净利润法：按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法 （5）利润分割法：将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法 （6）其他符合独立交易原则的方法 第五节 特别纳税调整 三、核定征收 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。可采用下列方法： 1、参照同类或者类似企业的利润率水平核定； 2、按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； 3、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； 4、按照其他合理方法核定。 异议处理：企业应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额 第五节 特别纳税调整 四、加收利息 企业实施其他不具有合理商业目的安排而减少收入或所得的，税务机关有权调整 需要补征税款的，应