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金融企业会计 第九章 证券公司核算业务 第九章 证券公司核算业务 第一节 证券公司业务概述 第二节 证券经济业务的核算 第三节 证券自营业务的核算 第四节 证券承销业务的核算 第五节 其他证券业务的核算 第一节 证券公司业务概述 一、证券的概念及分类 二、证券公司的概念及分类 三、证券公司业务核算特点 一、证券的概念及分类 1.证券的概念 证券是指各类记载并代表一定权利的法律凭证， 用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取 得的应有权益。 2.证券的分类 商品证券、货币证券、资本证券 二、证券公司的概念及分类 1. 证券公司概念 证券公司，是指依法设立可经营证券业务 的、具有法人资格的金融机构。 2.证券公司的分类 综合类证券公司、经纪类证券公司 三、证券公司业务核算特点 1. 业务针对性强 2. 价值变动频繁 3. 清算关系复杂 第二节 证券经纪业务的核算 一、证券经纪业务的内容 二、证券经纪业务会计科目设置 三、证券经纪业务核算 一、证券经纪业务的内容 1.代理买卖证券业务 代理买卖证券业务是公司代理客户进行证券买卖的业 务。 2.代理兑付证券业务 代理兑付证券业务是公司接受证券发行人的委托对其 发行的证券到期进行证券兑付的业务。 3.代理保管证券业务 代保管证券业务是公司代理其他各方保管有价证券的 业务。 二、证券经纪业务会计科目设置 1.“代理买卖证券款”科目 “代理买卖证券款”用来核算证券公司接受客户委 托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交 存的款项，属于负债类科目。 2. “代理兑付证券”科目 “代理兑付证券”用来核算证券公司代理国家或企业 兑付到期的证券，属于资产类科目。 二、证券经纪业务会计科目设置 二、证券经纪业务会计科目设置 5.“手续费及佣金收入”科目 本科目核算公司为客户办理各种业务收取的手续费 收入，包括代理买卖证券、代理兑付债券、代理保管 证券等代理业务实现的手续费收入，是损益类科目。 6.“手续费及佣金支出”科目 “手续费及佣金支出”科目是用来核算金融企业发生 的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出，属 于损益类科目。 三、证券经纪业务核算 1.资金专户核算 企业收到客户交来的款项，借记“银行存款——客户” 等科目，贷记“代理买卖证券款”科目；客户提取存款 时，则做相反的会计分录。公司为客户在证券交易所 开设清算资金专户时，借记“结算备付金——客户”科 目，贷记“银行存款”科目。 三、证券经纪业务核算 例9-1：胜百公司委托大方证券公司代理买卖证券， 2009年3月2日大方证券收到胜百公司交来的款项30 000 000元，大方证券为其开设资金专户时，会计 分录为： 借：银行存款——胜百公司 30 000 000 贷：代理买卖证券款 30 000 000 大方证券为其开设清算资金专户时，作如下会计 分录： 借：结算备付金——胜百公司 30 000 000 贷：银行存款 30 000 000 三、证券经纪业务核算 2.代理买卖证券业务 （1）公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券 ①如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额，按买卖证 券成交价的差额，加代扣代交的印花税费和应向客户收取的佣金 等费用，借记“代理买卖证券款”科目，贷记“结算备付金——客 户”、“银行存款”等科目；同时，按公司应负担的交易费用，借记 “手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出”科目，按公司应 向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入——代买卖 证券手续费收入”科目，按公司应向客户收取的佣金与公司应负担 的交易费用的差额，借记“结算备付金——自有”、“银行存款”科 目。 例9-2：大方证券公司接受某客户委托，通过证券交易所代理买卖证券， 2009年1月与客户清算时，买入证券成交金额大于卖出证券成交金额5 000 000元，代扣代交的交易税费20 000元，向客户收取的佣金及手续 费15 000元，证券公司负担手续费支出10 000元。根据交易所传来的证 券交易一级清算表、营业部出具的证券交易二级清算表、清算银行出具 的资金清算单等凭证，作如下会计分录： 借：代理买卖证券款 5 035 000