公司信贷_第十二章第三节贷款损失准备金的计提_2010年版重点分析.doc

1、对于一些金额小、数量多的贷款，要采取( )的办法来计提贷款损失准备金。 A:批量处 B:逐笔计算 C:固定比率 D:审查比率 答案:A 解析:对于一些金额小、数量多的贷款，要采取批量处理的办法。因为影响这些贷款偿还的内部因素和外部因素非常接近，逐笔计算既不现实也没必要。在对这些贷款中正常类以外的贷款计提专项准备金时，也应采取批量处理的方法。 2、关于商业银行对大额不良贷款逐笔计提专项准备金的做法错误的是( )。 A:损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金 B:可疑类贷款有必要也可以从其贷款组合中区别出来逐笔计算 C:如果次级类贷款可能的还款来源是抵押品，相对明确并容易量化，应该区别出来逐笔计提 D:对于单笔贷款计提准备金时，不需要扣除该笔贷款抵押品的价值 答案:D 解析:对于单笔贷款计提准备金时，应当扣除该笔贷款抵押品的价值；对批量贷款计提准备金时，则不需要扣除。 3、对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的( )计提专项准备金。 A:20% B:50% C:80% D: 100% 答案:D 解析:对于划分为损失类的贷款，应按贷款余额的100%计提专项准备金。对于大额的可疑类贷款，如果以固定的比率按照分类结果计提，其内在损失率与计提比率的误差将对银行的贷款损失准备金总体水平产生较大影响。 4、不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还( )的贷款本息的贷款。 A:人民银行 B:银行 C:企业 D:商业银行 答案:D 解析:不良贷款是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。 5、影响贷款偿还的非财务因素在内容和形式上都是复杂多样的，一般可以从( )分析非财务因素对贷款偿还的影响程度。 A:借款人的行业风险、经营风险、管理风险、自然及社会因素 B:银行信贷管理 C:借款人行业的成本结构、成长期 D:产品的经济周期性和替代性、行业的盈利性、经济技术环境的影响 E:对其他行业的依赖程度以及有关法律政策对该行业的影响程度 答案:A,B,C,D,E 解析:由于借款人的行业风险、管理能力、自然社会因素等非财务因素在很大程度上影响借款人未来的现金流量和财务状况，进而影响借款人的还款能力，而借款人的还款意愿和银行信贷管理又对贷款的最终偿还产生重大影响。因此在贷款分类中，需要对借款人的各种非财务因素进行分析，评价其对现金流量及其他财务指标的影响方向和影响程度，进而对借款人的还款能力做出更加全面、客观的预测和动态的评估，判断贷款偿还的可能性。 6、下列关于贷款损失准备金计提原则的说法中，正确的是( )。 A:审慎会计原则的核心内容是对利润的估计和记载要谨慎或保守，对损失的估价和记载要充分，同时要保持充足的准备金以弥补损失 B:审慎会计原则是指对具有估计性的会计事项，应当谨慎从事，应当合理预计可能发生的损失和费用，不预计或少预计可能带来的利润 C:按照审慎会计原则，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高 D:贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求 E:充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金 答案:A,B,C,D,E 解析: 贷款损失准备金的计提原则包括：(1)计提贷款损失准备金要符合审慎会计原则的要求。按照审慎会计原则，当记载和反映估计性会计事项，面临着高和低两种可能的选择时，对估计损失的记载应选择就高不就低，对利润的记载和反映要选择就低而不就高。要及时将估计的损失如实地反映在账簿中，对利润的记载和反映要选择保守的数据，不能低估损失和高估利润，不能提前使用未来的收益。银行贷款损失准备金的计提是基于对贷款内在损失的分析、判断和估价，属于带有估计性的会计事项，因此贷款损失准备金的计提应当符合审慎会计原则的要求。(2)计提贷款损失准备金要坚持及时性和充足性原则。及时性原则是指商业银行计提贷款损失准备金应当在估计到贷款可能存在内在损失、贷款的实际价值可能减少时进行，而不应当在贷款内在损失实际实现或需要冲销贷款时才计提贷款损失准备金。充足性原则是指商业银行应当随时保持足够弥补贷款内在损失的准备金。这里所说的“随时”实际上是相对的，不是绝对的，不是要求商业银行所保持的准备金水平都与其当天贷款的内在损失绝对相等。只要商业银行能够定期对贷款的内在损失进行评估，并根据内在损失程度的变化定期调整其准备金水平就可以了。通常讲，贷款损失的实现是一个渐进的过程，是估价的贷款内在损失由估价事项变为现实损失的过程。商业银行应当在这一过程中，按照及时性和充足性原则，针对不同期间对贷款内在损失数量的估价，提足损失准备金。及时、足额提取准备金，避免贷款损失准备金不足而对银行资本的过度侵蚀，是商业银行持续、稳