税法(第三章消费税)技术分析.pptVIP

三、 应纳税额的计算 １ 、计税方法： 按受托方的同类消费品的销售价格计税 无同类消费品售价的，按组成计税价格计税 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（１－消费税税率） 例：某卷烟厂发出烟叶，成本9000元，委托乙方加工成烟丝。 乙方收取加工费5000 元（不含税），消费税税率30%。计算 乙方应代收代缴的消费税（乙方无同类货物价格）和应纳增 值税。 解： 应代收代缴消费税=(9000+5000)÷(1-30%)×30%=6000元 应纳增值税=5000×17%=850元 例、某企业从农业生产者手中收购玉米，支付收购款 120，000元，将玉米运往某酒厂加工成药酒，酒厂在 加工过程中代垫辅助材料的实际成本为15，000元，企 业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票上注明加 工费30，000元、税款5，100元。加工的药酒没有同类 市场价格。计算酒厂应代收代缴的消费税。 解：酒厂应代收代缴的消费税 =[120000×（1－13%）＋30000＋15000]÷（1－10%） ×10% ２、 委托加工的应税消费品收回后的处理 （1）直接出售，不再征收消费税 （2）用于连续生产应税消费品，其已纳税款准予从连续 生产的应税消费品应纳消费税中抵扣 委托 加工 收回 烟丝 对外销售 继续加工 卷烟 例、