税务会计增值税技术分析.ppt

。 * * * * * * * * * 六、增值税的纳税调整1、涉及账户 增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税账务调整的， 应设立“应交税费──增值税检查调整”专门账户。 2、增值税纳税调整的会计处理 依据税务检查机关的检查处理决定 借：应交税费──增值税检查调整 贷：应交税费──应交增值税 实际缴纳查补的增值税、滞纳金和罚款 借：应交税费──应交增值税 营业外支出 贷：银行存款 应调增应纳税所得额 P130例3——63 七、增值税结转及上缴的会计处理1、按月缴纳增值税的会计处理 平时，企业通过“应交税费──应交增值税”明细账核算增值税涉税业务； 当月上缴当月应交增值税额时 借：应交税费──应交增值税——已交税金 贷：银行存款 月末，结出借、贷方发生额合计和差额（余额）。 当“应交税费──应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交的增值税额。 当“应交税费──应交增值税”账户为借方差额，其组成项目是：尚未抵扣完的进项税额与多交的部分。 月末结转应交税费──应交增值税差额