税务稽查与税法操作案例.教程分析.ppt

四、研究开发费用加计扣除的检查及税务处理 （三）结论 1、可以加计扣除的研发费支出必须是上述文件正列举的八大项目，未列举的研发费支出不得加计扣除。企业研发部门的差旅费、除工资薪金支出以外的应付职工薪酬、兼职研发人员的工资薪金等支出均不得加计扣除。 2、技术开发费中如果包括财政拨款，由于财政拨款属于不征税收入，其相应的支出也不得扣除，也不得作为技术开发费加计扣除的计算基数。 四、研究开发费用加计扣除的检查及税务处理 （三）结论 3、只要是符合政策条件的研发项目，即使失败也可享受加计扣除；至于进项税的抵扣问题，这里只从理论上分析如下：企业从事研究开发的结果是为了形成知识产权如专利权、专有技术等无形资产，而无形资产的转让是计交营业税，为非增值税业务，从这个角度看其进项税额不可抵扣（类似于工程建设所用材料的进项税额不可抵扣）；当然形成的知识产权若是企业自用于生产，从这个角度看又可抵扣。 4、 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第八条的规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。  税务稽查工作流程 日常性检查及处理由基层征收管理机构负责； 税收违法案件的查处 由稽查局负责； 专项检查部署由稽查局负责牵头统一组织。 日