1.财务会计总复习-资产部分技术方案.ppt

第一章 绪论 一、会计的分类 财务会计，也称对外报告会计 管理会计，也称对内报告会计 二、会计的职能 核算 监督 三、会计的目标 提供决策有用的信息 反应经营者履行受托责任的情况 四、会计假设（名词解释） 会计假设是进行会计确认、会计计量、会计报告的前提 1.会计主体：空间范围；和法律主体关系 2.持续经营：时间范围 3.会计期间：定期结账、计算成本、折旧、摊销依据 4.货币计量：计量尺度、记账本位币 五、会计基础： 行政单位------收付实现制 事业单位------收付实现制+权责发生制 企业单位------权责发生制 六、会计要素（） 反映财务状况的要素:资产、负债、所有者权益 反映经营成果的要素：收入、费用、利润 1.资产（名词解释） 判断依据：取得所有权 融资租入（实质重于形式） 分类： 流动：货币资金、应收款项、存货、交易性金融资产 2.负债： 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款 3. 所有者权益： 投入资本：实收资本、资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润 七、会计信息的质量特征1.可靠性：真实、完整、中立2.相关性：有用3.可理解性：清楚、明了4.可比性：横向（不同企业之间）纵向（不同会计期间）5.实质终于形式（名词解释）：融资租赁视同自有6.重要性（名词解释）7.谨慎性（名词解释）：提取减值准备、加速折旧8.及时性：不得提前或延后 第二章 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 一 、库存现金的开支范围 发给职工的工资、津贴 个人劳务报酬 发给个人的奖金 劳保、福利和其他 个人收购农副产品 出差人员必须随身携带的 结算起点以下的（1000元） 其他 二. 现金盘点的会计核算 盘盈(实际大于账面) 退回：其他应付款 无法查明原因：营业外收入 盘亏(实际小于帐面) 责任人赔偿：其他应收款 无法查明原因：管理费用 三、 银行存款 1. 设置的账户：基本、一般、专用、临时存款户 2.结算方式; 同城：支票 、银行本票 异地：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地均可：信用卡 、委托收款 、商业汇票 3. 银行存款的清查 银行存款余额的调节 两者余额不一致的原因 未达账项 记帐差错 未达帐项 1、企业已经收款入账，而银行尚未收款的事项 例：银行退回的托收支票 2、企业已经付款入账，而银行尚未付款的事项 例：出具的银行未付款支票 3、银行已经收款入账，而企业尚未入账的事项 例：托收款收回未通知企业 4、银行已经付款入账，而企业尚未入账的事项 例；银行扣除的服务费、利息等 四、其他货币资金 其他货币资金的核算内容 第三章 金融资产 第一节 应收款项及坏账 第一节 应收款项及坏账 （二）应收票据的核算 （三）应收票据贴现 申请贴现 票据到期付款人付款 应收票据贴现的计算 二、 应收账款 应收款项比较 五、坏账及坏账损失 （一）概念 1.坏账的概念： 坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收款项。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。 2.坏账损失的确认 (1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； (2)债务人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回； (3)债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据表明无法收回或者收回可能性很小。 注意： 确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 （二）坏账损失的账务处理 2、备抵法 例 题 甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例5‰，根据下列资料编制有关会计分录. （1）该企业从1997年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为110万元。 （2）1998年8月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额为9000元； （3）1998年末应收账款余额为100万元。 （4）1999年2月，确认的坏账5 000元。 （5）1999年末应收账款余额为80万元。 答案 （1）1997年末坏账准备调整数 =1 100 000×5‰=5 500（元） 借：资产减值损失 5 500 贷：坏账准备 5 500 （2）1998年8月确认坏账 借：坏账准备 9 000 贷：应收账款 9 000 答