审计案例题(广州学院)重点分析.docVIP

审计案例分析题 二、审计准则、职业道德与法律责任 1、分析下列事项中注册会计师为保持独立性是否应当回避，为什么？ （1）注册会计师刘海拥有华兴公司超过5%的股权，华兴公司聘请刘海审计其2008年度的财务报表。 （2）注册会计师刘海长期为华兴公司代理记账和代编财务报表，华兴公司聘请刘海审计其2008年的财务报表。 （3）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海妻子的弟弟担任华兴公司的董事。 （4）华兴公司聘请注册会计师刘海审计其2008年度的财务报表，刘海还为华兴公司提供资产评估服务。 （5）注册会计师已经担任华兴公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，2009年华兴公司仍然聘请刘海是其财务报表。 2、会计师事务所接受委托，承办商业银行2008年度财务报表审计业务。会计师事务所指派A和B注册会计师为该项目负责人。假定操作一下情况： （1）商业银行以2007年度经营亏损为由，要求会计师事务所降低一定数额的审计费用，但许诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。会计师事务所同意商业银行的要求，并与之签订补充协议。 （2）A注册会计师持有该商业银行的股票100股，市值约为600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。 要求：针对各种情况，判断会计师事务所及A注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，简要说明理由。 3、红光公司是一会计师事务所的常年客户。2008年11月，会计师事务所与红光公司续签了审计业务约定书，审计红光公司2008年度财务报告。假定存在下列情况： （1）红光公司由于财务困难，应付会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双双协商，会计师事务所同意红光公司延期至2009年底支付。在此期间，红光公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 （2）红光公司由于财务人员短缺，2008年向会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。会计师事务所未将该注册会计师包括在红光公司2008年度财务报表审计项目组。 （3）会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向红光公司提出了调整建议，并协助其解决相关账户调整问题。 要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述情况是否对会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。 四、审计方法和审计范围 1、某公司2008年11月销售费用明细账如表： 2008年 摘要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告展览费 维修费 预计质量保证损失 其他 月 日 11 1 付包装费 2500 2 付广告费 3000 3 付展览费 9500 4 付运费 650 5 付用餐费 1050 6 付装卸费 400 7 付赔偿金 6000 8 付包装费 3000 9 付装卸费 860 10 付合同违约金 4000 11 付广告费 4000 12 付运输保险费 1480 13 付维修费 369 付门市部工资 2650 付差旅费 1200 销售费用结转 8500 650 2260 1480 18500 369 14900 要求：确定对销售费用明细账实施何种审计程序，判断存在（或可能存在）的问题。 2、红光公司的会计政策规定，入库产品按实际生产成本入账，发出商品按先进先出法核算。2008年12月31日，红光公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额未5210万元，红光公司2008年度甲产品的明细账如表： 2008年 摘要 入库 出库 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1 1 期初余额 500 5 2500 3 1 入库 400 5.1 2040 900 4540 4 1 销售 800 5.2 4160 100 380 8 1 入库 1600 4.6 7360 1700 7740 10 1 销售 400 4.6 1840 1300 5900 12 1 入库 700 4.5 3150 2000 9050 31 销售 800 4.8 3840 1200 5210 31 期末余额 1200 5210 假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误，确定该产品的期末余额和结转的主营业务成本是否正确，并指出所运用的审计程序。 3、A公司20